2022年财务报表填列方法汇总.doc
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1、资产负债表各工程均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏:u “年初余额”栏填列方法:“年初余额”栏的各项数字应依照上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表各工程的名称和内容与上年度不一致,应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按本年度的规定进展调整,填入本年“年初余额”栏。u “期末余额”栏填列方法:1、依照总账余额直截了当填列。如“买卖性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直截了当填列;2、依照几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”工程,需依照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列
2、。(注:备用金不属于其他货币资金,属于其他应收款。)3、依照明细账科目余额计算填列。(1)“应收账款”工程,应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账预备”科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。(2)“预收款项”工程,应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。(3)“预付款项”工程,应依照“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账预备”科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。(4)“应付账款”工程,应依照“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计
3、数填列。4、依照总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”工程,需要依照“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。5、依照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等工程,应当依照“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等工程的期末余额减去“坏账预备”、“长期股权投资减值预备”、“在建工程减值预备”等科目余额后的净额填列; “固定资产”工程,应当依照“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值预备”备抵科目余额后的净额
4、填列;“无形资产”工程,应当依照“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值预备”备抵科目余额后的净额填列。6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”工程,需要依照“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料本钱差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价预备”科目余额后的净额填列。“期末余额”各工程的详细内容和填列方法如下:1、“货币资金”工程,反映企业会计报告期末库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本工程应依照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。2、“买卖性
5、金融资产”工程,反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为买卖目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等买卖性金融资产。本工程应依照“买卖性金融资产”账户的期末余额填列。3、“应收票据”工程,反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额,减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“应收票据”账户的期末余额减去“坏账预备”账户中有关应收票据计提的坏账预备期末余额后的金额填列。4、“应收账款”工程,反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项,减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细
6、账户的期末借方余额合计,减去“应收账款”计提的“坏账预备”账户的贷方余额后的差额填列。假如“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额,应在本表“预收账款”工程内填列。需要留意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中构成的债权债务关系,应当单独列示,不应互相抵消。即应收账款不能与预收账款互相抵消,应付账款不能与预付账款互相抵消,应付账款不能于应收账款互相抵消,预收账款不能与预付账款互相抵消。5、“预付账款”工程,反映企业预收的款项,减去已计提的坏账预备后的净额。本工程依照“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账预备”账户中有关预付账款计提的坏账预备期末余额后的金额
7、填列。假如“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的,应在本表“应付账款”工程填列。6、“应收利息”工程,反映企业因持有买卖性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本工程应依照“应收利息”账户的期末余额减去“坏账预备”科目中有关应收利息计提的坏账预备期末余额后的金额填列。7、“应收股利”工程,反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本工程依照“应收股利”账户期末余额减去“坏账预备”科目中有关应收股利计提的坏账预备期末余额后的金额填列。8、“其他应收款”工程,反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等运营活动以外的其他各种应收和暂付的款项,减去
8、已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账预备”账户中有关其他应收款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。9、“存货”工程,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本工程应依照“在途物资(材料采购)”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“消费本钱”和“劳务本钱”等账户的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价预备”账户期末余额后的金额填列。材料采纳计划本钱核算以及库存商品采纳计划本钱或售价核算的小
9、企业,应按加或减材料本钱差异、减商品进销差价后的金额填列。10、“一年内到期的非流淌资产”工程,反映企业非流淌资产工程中在一年内到期的金额,包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费用”和一年内可收回的“长期应收款”。本工程应依照上述账户余额之和分析计算后填列。11、“其他流淌资产”工程,反映企业除以上流淌资产工程外的其他流淌资产,本工程应依照有关账户的期末余额填列。假如其他流淌资产价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容和金额。12、“流淌资产合计”工程,反映企业所用流淌资产的总额。本工程应依照上述112项金额相加填列。13、“可供出售金融资产”工程,反映企业持有的可供出售
10、金融资产的公允价值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本工程依照“可供出售金融资产”账户期末借方余额减去“可供出售金融资产减值预备”账户期末贷方余额填列。14、“持有至到期投资”工程,反映企业持有至到期投资的摊余本钱。本工程依照“持有至到期投资”账户期末借方余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值预备”账户期末贷方余额后的净额填列。15、“长期应收款”工程,反映企业融资租赁产生的应收款项、采取递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本工程依照“长期应收款”期末余额,减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账预备”账户中按长期应
11、收款计提的坏账损失后的金额填列。16、“长期股权投资”工程,反映企业可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本工程应依照“长期股权投资”账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值预备”账户期末贷方余额后填列。17、“投资性房地产”工程,反映企业持有的投资性房地产。企业采纳本钱形式计量投资性房地产的,本工程应依照“投资性房地产”科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值预备”科目余额后的金额填列;企业采纳公允价值形式计量投资性房地产的,本工程应依照“投资性房地产”科目的期末余额填列。18、“固定资产”工程,反映企业固定资产的净值。
12、本工程依照“固定资产”账户期末借方余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值预备”账户期末贷方余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。19、“在建工程”工程,反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程价值。本工程依照“在建工程”账户期末余额,减去“在建工程减值预备”账户期末余额后填列。20、“工程物资”工程,反映企业为在建工程预备的各种物资的实际本钱。本工程依照“工程物资”账户期末余额,减去“工程物资减值预备”账户期末余额后填列。21、“固定资产清理”工程,反映企业因出售、毁损、报废等缘故转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差
13、额。本工程应依照“固定资产清理”账户的期末借方余额填列;如“固定资产清理”账户期末为贷方余额,以“”号填列。22、“消费性生物资产”工程,反映企业(农业)持有的消费性生物资产净价,本工程依照“消费性生物资产”工程,反映企业持有的消费性生物资产。本工程依照“消费性生物资产”账户期末余额,减去“消费性生物资产累计折旧”和“消费性生物资产减值预备” 账户期末贷方余额后填列。23、“油气资产”工程,反映企业(石油天然气开采)持有的矿区权益和油气井及相关设备减去累计折耗和累计减值预备后的净价。本工程应依照“油气资产”账户的期末余额减去“累计折耗”账户期末余额和相应减值预备后的金额填列。24、“无形资产”
14、工程,反映企业持有的各项无形资产的净值。本工程应依照“无形资产”账户期末借方余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值预备”账户的期末贷方余额填列。25、“开发支出”工程,反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未构成无形资产本钱的支出。本工程依照“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。26、“商誉”工程,反映企业商誉的价值。本工程依照“商誉”账户期末余额减去相应减值预备填列。27、“长期待摊费用”工程,反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。本工程应依照“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。28、“递延所得税资产”工程
15、,反映企业应可抵扣临时性差异构成的递延所得税资产。本工程依照“递延所得税资产”账户期末余额填列。29、“其他非流淌资产”工程,反映企业除以上资产以外的其他非流淌资产。本工程应依照有关账户的期末余额填列。30、“非流淌资产合计”工程,反映企业所用非流淌资产的总额。本工程应依照上述1329项金额相加填列。31、“资产总计”工程,反映企业所用全部资产的总额。本工程应依照12、30工程之和填列。32、“短期借款”工程,反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本工程应依照“短期借款”账户的期末贷方余额填列。33、“买卖性金融负债”工程,反映企业发行短期债券等所构成的买卖性金融负债公允价值。本工
16、程依照“买卖性金融负债”账户期末余额填列。34、“应付票据”工程,反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应依照“应付票据”账户的期末贷方余额填列。35、“应付账款”工程,反映企业购置原材料、商品和接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。本工程应依照“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。36、“预收账款”工程,反映企业按合同规定预收的款项。本工程依照“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。37、“应付职工薪酬”工程,反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本工程应依照“应付
17、职工薪酬”账户的期末贷方余额填列,如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额,以“”号填列。38、“应交税费”工程,反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本工程应依照“应交税费”账户的期末贷方余额填列;如“应交税费”账户期末为借方余额,以“”号填列。39、“应付利息”工程,反映企业应付未付的各种利息。本工程依照“应付利息”账户期末余额填列。40、“应付股利”工程,反映企业尚未支付的现金股利或利润。本工程应依照“应付股利”账户的期末余额填列。不包括企业分派的股票股利。41、“其他应付款”工程,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本工程应依照“其他应付款”账户的期末余额填列。42、“一年内到
18、期的非流淌负债”工程,反映企业各种非流淌负债在一年之内到期的金额,包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券、估计负债。本工程应依照上述账户分析计算后填列。43、“其他流淌负债”工程,反映企业除以上流淌负债以外的其他流淌负债。本工程应依照有关账户的期末余额填列。44、“流淌负债合计”工程,反映企业所有流淌负债合计金额。本工程应依照3243工程之和填列。45、“长期借款”工程,反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的各期借款。本工程应依照“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。46、“应付债券”工程,反映企业尚未归还的长期债券摊余价值。本工程依照“应付债券”账户期末贷方
19、余额减去一年内到期部分的金额填列。47、“长期应付款”工程,反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。本工程应依照“长期应付款”账户的期末余额,减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。48、“专项应付款”工程,反映企业获得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用处的款项。本工程应依照“专项应付款”科目的期末余额填列。49、“估计负债”工程,反映企业计提的各种估计负债。本工程依照“估计负债”账户期末贷方余额填列。50、“递延所得税负债”工程,反映企业依照应纳税临时性差异确认的递延所得税负债。本工程依照“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列。51、“其他非流淌
20、负债”工程,反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流淌负债。本工程应依照有关账户的期末余额填列。52、“非流淌负债合计”工程,反映企业全部非流淌负债总额。本工程依照4551项填列。53、“负债合计”工程,反映企业负债全部总额。本工程依照44、52工程之和填列。54、“实收资本(股本)”工程,反映企业各投资者实际投入的资本总额。本工程应依照“股本(实收资本)”账户的期末贷方余额填列。55、“资本公积”工程,反映企业资本公积的期末余额。本工程应依照“资本公积”账户的期末贷方余额填列。56、“库存股”目,反映企业收买转让或注销的本公司股份金额。本工程依照 “库存股”账户期末借方余额填列。57
21、、 “盈余公积”工程,反映企业盈余公积的期末余额。本工程应依照“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。58、“未分配利润”工程,反映企业尚未分配的利润。本工程应依照“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥补的亏损,在本工程内以“”号填列。59、“所有者权益合计”工程,反映企业所有者权益的总额。本工程依照54、55、57、58项之和填列。60、“负债和所有者权益总计”工程,反映企业全部负债和所有者权益的总额。本工程依照53、59项之和填列。直截了当法下现金流量表填列技巧 1、运营活动现金流入和流出工程的计算 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”工程。该反映企业销售商品、提供劳
22、务实际收到的现金,包括本期销售商品(含销售商品产品、材料,下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐,扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本工程能够依照“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下: 销售商品、提供劳务收到的现金“主营业务收入”“其他业务收入”(包括租金收入)“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款(租金)”增加净额“预收帐款”增加净额本期收回的已核销的坏帐“财务费用”中的“票据贴现”以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”“应付销售退回款”
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