经济效益审计第二讲(审计程序).ppt
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1、经济效益审计经济效益审计第二讲第二讲 审计程序审计程序主讲:陈希晖主讲:陈希晖审计程序审计程序经济效益审计程序特点经济效益审计程序特点效益审计项目的选择效益审计项目的选择经济效益审计计划经济效益审计计划效益审计报告效益审计报告一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所包含从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所包含的工作内容和顺序的工作内容和顺序(一)(一)编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择 不同的审计主体审计程序也不同(两头差别大)不同的审计主体审计程序也不同(两头差别大)效益审计的目的效
2、益审计的目的效益有提高潜力的项目效益有提高潜力的项目内控不健全或风险较大的项目内控不健全或风险较大的项目1.效益审计不同于财务审计效益审计不同于财务审计立项时机立项时机有问题需要解决时有问题需要解决时2.提高审计资源的利用效率提高审计资源的利用效率3.选择标准:风险大小、管理层要求、增值潜力、审选择标准:风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源计资源一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点(二)规模较大的项目审计方案需要(二)规模较大的项目审计方案需要分层次编制分层次编制不同阶段的审计方案不同不同阶段的审计方案不同对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案对审计范围不大的项目可使用单
3、层次审计方案(三)(三)审计取证和判断比较复杂审计取证和判断比较复杂 1.效益审计的证据具有特殊性效益审计的证据具有特殊性(2)现实证据和趋势证据并存)现实证据和趋势证据并存(1)书面证据、实物证据、环境证据并存)书面证据、实物证据、环境证据并存(3)结果证据和过程证据并重)结果证据和过程证据并重将经济效益审计的三种特殊审计证据类型,即将经济效益审计的三种特殊审计证据类型,即“环境证据环境证据”、“趋势证据趋势证据”和和“过程证据过程证据”分别填入下表相对应的证据内分别填入下表相对应的证据内容容 审 计 证 据 内 容证 据 类 型1.所投资固定资产可能提前报废2.单位工资成本由于预算失控而提
4、高3.物资采购付款未审核有关单据4.单位领导对内部控制知之甚少5.风险识别、评估机制充分有效性不足6.资金占用增加引起存货周转减慢一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点(三)(三)审计取证和判断比较复杂审计取证和判断比较复杂 2.判断评价复杂判断评价复杂(2)强调依据的适用性和完整性需协商)强调依据的适用性和完整性需协商(1)判断依据的不确定性和非强制性)判断依据的不确定性和非强制性(四)(四)审计报告具有建设性、风险性审计报告具有建设性、风险性 1.建设性建设性(1)以评价为主,以监督鉴证为辅)以评价为主,以监督鉴证为辅(2)结论和建议具有指导性)结论和建议具有指导性(非强制性
5、)非强制性)(3)充分协商以保证可行性)充分协商以保证可行性 2.风险性风险性(1)风险来源)风险来源审计证据:不反映事实审计证据:不反映事实审计依据:不统一、不强制、协商审计依据:不统一、不强制、协商不确定不确定性性(3)判断评价方法复杂)判断评价方法复杂一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点(四)(四)审计报告的建设性、风险性审计报告的建设性、风险性 2.风险性风险性(2)具体体现)具体体现结论与事实不符结论与事实不符结果与未来结果不符(经济活动)结果与未来结果不符(经济活动)执行结果与预期不符(建议)执行结果与预期不符(建议)事前审计事前审计例:资本保值增值率:例:资本保值
6、增值率:使用方法不当使用方法不当报表数字不真实报表数字不真实与事实不符与事实不符项目投资审计:项目投资审计:净现金流量与未来结果不符净现金流量与未来结果不符 可行性分析结果与预期结果不符可行性分析结果与预期结果不符一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点(五)(五)后续审计很重要后续审计很重要1.确认确认“已采取的纠正措施及结果已采取的纠正措施及结果”的责任的责任 2.确认确认“不采取纠正措施而产生风险不采取纠正措施而产生风险”的责任的责任步骤:步骤:要求被审单位就审计结果作出出面回复要求被审单位就审计结果作出出面回复与被审单位讨论回复不清或疑义的情况与被审单位讨论回复不清或疑义的
7、情况对重大建议采纳情况进行现场审计对重大建议采纳情况进行现场审计评估采纳建议所达到的效果评估采纳建议所达到的效果报告后续审计的结果报告后续审计的结果二、经济效益审计项目的选择二、经济效益审计项目的选择(一)(一)审计项目选择的一般程序审计项目选择的一般程序(P38)1.制订选择标准和策略制订选择标准和策略 2.识别潜在的被审事项识别潜在的被审事项3.按风险对潜在事项进行排序按风险对潜在事项进行排序 4.确定列入年度计划的项目确定列入年度计划的项目案例:因素评价分析法确定项目案例:因素评价分析法确定项目项项目目应应考考虑虑的因素的因素综综合合得分得分国家政国家政策方针策方针和工作和工作重点重点项
8、目受项目受社会关社会关注程度注程度项目的项目的重要程重要程度度增值增值潜力潜力评价标评价标准的可准的可得性得性审计成审计成本和可本和可操作性操作性A9869677.9B8855676.35C8863676.05权权重重0.20.150.20.250.10.1上述表中的因素不是固定的,不同审计机关或同一审计机关不上述表中的因素不是固定的,不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同同时期可能不同项目项目应考虑的因素应考虑的因素综合综合得分得分预计审计预计审计效果效果资金规模资金规模管理风险管理风险影响力影响力审计成本和可审计成本和可操作性操作性公路维修医疗器械采购经济适用房科研经费春蕾工程肥料补助
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- 经济效益 审计 第二 程序
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