《金融会计学》课件.ppt
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1、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布金融会计学无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l课时安排:48课时(其中包含8节实验课时)l上课时间:周三3、4节;周五3、4节(第10周后)l上课地点:6B4016B101无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第一篇:商业银行主要业务核算与管理第五章第五章 现金出纳业务的核算与管理现金出纳业务的核算与管理第四章第四章 支付结算业务的核算与管理支付结算业务的核算与管理第三章第三章 商业银行贷款业务的核算与管理商业银行贷款业务的核算与管理第二章第二章 商业银行存款业务的核算与管理商业银行存款业务的核算与管理第一章第
2、一章 金融会计概论金融会计概论第六章第六章 外汇业务的核算与管理外汇业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二篇:中央银行主要业务核算与管理第九章第九章 黄金业务的核算与管理黄金业务的核算与管理第八章第八章 经理国库业务的核算与管理经理国库业务的核算与管理第七章第七章 货币发行业务的核算与管理货币发行业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三篇:行间支付系统的核算与管理第十二章第十二章 社会支付清算系统的核算与管理社会支付清算系统的核算与管理第十一章第十一章 金融企业往来核算与管理金融企业往来核算与管理第十章第十章 商业银行联行往来业
3、务的核算与管理商业银行联行往来业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四篇:非银行金融机构主要业务核算与管理第十七章第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理基金管理公司主要业务的核算与管理第十六章第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理期货经纪公司主要业务的核算与管理第十五章第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理租赁公司主要业务的核算与管理第十四章第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理信托投资公司主要业务的核算与管理第十三章第十三章 证券公司主要业务的核算与管理证券公司主要业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第五篇:损益与财
4、务报告第二十章第二十章 财务报告及财务分析财务报告及财务分析第十九章第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理收入、成本费用及利润的核算与管理第十八章第十八章 所有者权益的核算与管理所有者权益的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第六章第六章 外汇业务的核算与管理外汇业务的核算与管理第一节外汇业务概述第二节货币兑换业务的核算与管理第三节外汇联行往来的核算与管理第四节外汇存款业务的核算与管理第五节外汇贷款业务的核算与管理无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇(ForeignExchange),是“国际汇兑”的简称。动
5、态的外汇:外币兑换行为,即把一国货币兑换成另一国货币。静态的外汇:以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布按照我国外汇管理条例(中华人民共和国外汇管理条例)的规定,外汇包括:外国货币;外币有价证券(债券、股票、息票、国库券等);外币支付凭证(银行存款凭证、信用证、票据等);特殊债权,如协定外汇等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l我国设立外汇管理局,负责颁布外汇管理法规,管理外汇收入与支出,公布外汇市场价格l国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。经中国人民银行核准的各金融企业(主要为商业银行),在核准
6、的范围之内开展外汇业务无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布二、外汇业务的主要内容目前,我国商业银行主要外汇业务包括:外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇有关的本币存贷款;对外贸易和非贸易的国际结算;华侨汇款和其他国际汇兑;国际间的存款和贷款;外汇买卖;无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布国际黄金买卖;组织或参加国际银团贷款;根据国家授权,发行对外债券和其他有价证券;在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业;国家许可或委托办理的其他外汇业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、外汇业务核算的特点(一)账务记载实行外汇分
7、账制(二)设置特定会计科目(三)联行、代理行往来账务关系的复杂性(四)按国际惯例结算无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇分账制的主要内容:1、人民币与各种外币分账核算;2、同一货币由于性质不同,有自由外汇和记账外汇之分。3、设置“货币兑换”科目,以联系和平衡不同货币间的账务。4、年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自由外汇与记账外汇自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外汇”,是指不需要经过外汇管理当局的批准,可自由兑换其他货币,或者可向第三者办理支付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外国货币,如美元、英镑、德国马克、日
8、元、瑞士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自由外汇。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自由外汇与记账外汇记账外汇又称协定外汇,是指不经货币当局批准,不能自由兑换成其他货币或用于第三国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立账户,严格按协定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算,不能用以多边清算。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l外汇统账制与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫外汇统账制,又称本币记账法或单一货币制。我国商业银行一般不采用外汇统账制。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(二)设置特定会
9、计科目1、“货币兑换”科目。凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上的货币相互兑换时,必须通过“货币兑换”科目核算。2、对应的或有资产、或有负债科目。P146无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二节货币兑换业务的核算一、货币兑换业务的内容商业银行货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布自营货币兑换指商业银行自身(一般是总行)通过境内外同业银行进行外汇头寸转换,以赚取差价利润的业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布代客货币兑换是指商业银行接受客户委托,代其在国际金融市场上或通
10、过国内外汇交易中心进行外汇或人民币买卖交易。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布临柜业务:1、结汇。即银行买入单位的外汇。2、售汇。即银行卖出外汇给单位。3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。4、外汇兑换。个人外汇兑换。5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价,银行进行套算兑换。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布结售汇项下外汇/人民币平盘交易l各商业银行持有超过其高限额比例的结算周转外汇时,必须出售给其他商业银行或中国人民银行;持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时,应及时从其他商业银行或中国人民银行购入补足。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布
11、二、“货币兑换”科目设置(一)“货币兑换”科目性质资产负债共同类。用于核算商业银行发生的外汇买卖和兑换业务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、(结汇)买入外汇时,借:外币科目贷:货币兑换(外币)借:货币兑换(本币)贷:本币科目无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、(售汇)卖出外汇时,借:货币兑换(外币)贷:外币科目借:本币科目贷:货币兑换(本币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、年终决算,发生汇兑收益借:货币兑换贷:汇兑损益发生汇兑亏损借:汇兑损益贷:货币兑换无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(二)“货币兑换”科目
12、凭证的使用“货币兑换”科目凭证分为“货币兑换”科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证,两种凭证均为多联套写。结汇时,商业银行使用“货币兑换”科目贷方凭证;售汇时,商业银行使用“货币兑换”科目借方凭证。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(三)“货币兑换”科目账簿设置“货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿“货币兑换”科目总账为三栏式。“货币兑换”科目分户账:如P148表61无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l“货币兑换”科目余额能够反映商业银行资金头寸余缺状况:1、如果“货币兑换”科目余额在贷方,说明该种货币买入大于卖出,即为多头。2、如果“货币兑换”科目余额
13、在借方,说明该种货币买入小于卖出,即为空头。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、货币兑换业务的账务处理(一)外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l汇率有两种表示方法;1、直接标价法。2、间接标价法。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布1、直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标准,折算成一定数额的本国货币。例如:USD100=¥660无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、间接标价法,即用一定单位的本国货币作为标准,折算成一定数额的外国货币。例如:¥100HKD110
14、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布我国采用直接标价法。目前,大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制,即买入价和卖出价。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(二)结售汇的核算1、结汇(买入外汇)借:外币科目贷:货币兑换(外币)借:货币兑换(本币)贷:本币科目lP150【例61】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布【例】买入美元现钞USD1000,按照外汇牌价,钞买价为:USD100=¥元。这笔业务按外汇分账制要求,编会计分录。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借:库存现金USD10
15、00贷:货币兑换钞买价USD1000借:货币兑换钞买价¥贷:库存现金¥无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、售汇(卖出外汇)借:货币兑换(外币)贷:外币科目借:本币科目贷:货币兑换(本币)lP150【例62】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(三)套汇的核算当我国商业银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价,这两种外币需要进行兑换时,需通过人民币来进行折算。l套汇有两种具体情况:1、两种外币之间进行套算;2、同种货币的套算,包括:钞兑汇、汇兑钞lP151【例63】两种外币之间进行套算lP152【例64】钞兑汇无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布
16、第三节外汇联行往来的核算与管理l(略)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四节外汇存款业务的核算与管理一、外汇存款的种类外汇存款分为:l单位外汇存款l个人外汇存款无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布外汇存款的种类l企事业单位、外事机构和团体的外汇存款为甲种外汇存款;l境外个人的外汇存款为乙种外汇存款;l境内个人的外汇存款为丙种外汇存款;无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布l个人外币存款可分为现钞户和现汇户。其中,现汇户可直接支取汇出;现钞户可直接支取现钞,现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出;l单位外币存款只准开立现汇存款户,不准开立外钞存款户。
17、无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布二、外汇存款业务的管理要求(一)严格遵循外汇管理制度,加强柜面管理(二)认真执行外币存款章程,贯彻有关方针政策。(三)正确组织外汇存款核算与管理,提高服务质量。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布三、单位外汇存款的核算与管理(一)单位外汇存款的有关规定单位外汇存款也称甲种外汇存款。1、存款对象。l境内机构和驻华机构。2、存款种类l按存取期限方式不同,分为活期和定期两种无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、存款货币主要有:美元、日元、英镑、港币、欧元等。4、存款账户的种类只能开立现汇账户,不得开立现钞账户。无无
18、无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布5、存款使用范围l可汇往境内外;l可按现汇买价兑换本币;l可转入其他账户;l可根据需要兑换少量外汇现钞;l可购买旅行支票等。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布6、起存金额l活期不低于1000元本币(人民币)的等值外币;l定期不低于10000元本币(人民币)的等值外币。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布7、外汇存款账户的管理lP162(略)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(二)核算使用的会计科目l“吸收存款外汇活期存款”:负债类l“吸收存款外
19、汇定期存款”:负债类无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(三)单位外汇存款业务的账务处理1、存入的核算l(1)以外币现钞存入由于企业只有现汇户,必须经过钞买汇卖的处理。lP163【例65】无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布例l【例】某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中,当天钞买价为USD100=¥628元,汇卖价USD100=¥632元。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布例l会计分录为:借:库存现金USD1000贷:货币兑换钞买价USD1000借:货币兑换钞买价¥6280贷:货币兑换汇卖价¥6280无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理
20、发发布布布布例借:货币兑换汇卖价贷:吸收存款外汇活期存款l其中,¥无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(2)直接以国外收汇或国内转汇存入以汇入原币存入借:汇入汇款甲外币 贷:吸收存款外汇活期存款(甲外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布汇入币种与存入币种不同借:汇入汇款甲外币 贷:货币兑换汇买价(甲外币)借:货币兑换汇买价(本币)贷:货币兑换汇卖价 (本币)借:货币兑换汇卖价(乙外币)贷:吸收存款外汇活期存款(乙外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布境内机构转汇存入借:全国联行外汇往来(甲外币)贷:吸收存款外汇活期存款(甲外币)无无无无忧
21、忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布2、支取的核算(1)从现汇账户支取原币现钞(汇买钞卖)借:吸收存款外汇活期存款(甲外币)贷:货币兑换汇买价(甲外币)借:货币兑换汇买价(本币)贷:货币兑换钞卖价 (本币)借:货币兑换钞卖价(甲外币)贷:库存现金(甲外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(2)以原币汇往国外或国内异地借:吸收存款外汇活期存款(甲外币)贷:汇出汇款(或“全国联行外汇往来”)收取手续费:借:库存现金(或其他科目)人民币 贷:手续费及佣金收入 人民币无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(3)支取货币和原存款货币不同(汇买汇卖)借:吸收存款外汇
22、活期存款(甲外币)贷:货币兑换汇买价(甲外币)借:货币兑换汇买价(本币)贷:货币兑换汇卖价 (本币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布借:货币兑换汇卖价(乙外币)贷:汇出汇款(或“全国联行外汇往来”)l收取手续费:借:库存现金(或其他科目)人民币 贷:手续费及佣金收入 人民币无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(4)从活期转存定期借:吸收存款外汇活期存款(甲外币)贷:吸收存款外汇定期存款(甲外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(5)从定期转存活期借:吸收存款外汇定期存款(甲外币)应付利息(甲外币)利息支出外汇定期存款利息支出户(甲外币)贷
23、:吸收存款外汇活期存款(甲外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布3、利息的核算(1)计息方法活期:每季末月20日为结息日,次日以原币主动入账。定期:对年对月计息。如遇存期内利息调整,仍按存入时利率计息。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布(2)利息核算活期:每季末月20日为结息日,次日以原币主动入账。借:利息支出外汇活期存款利息支出户(甲外币)贷:吸收存款外汇活期存款(甲外币)无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布定期:对年对月计息。如遇存期内利息调整,仍按存入时利率计息。借:利息支出外汇定期存款利息支出户(甲外币)贷:应付利息(甲外币)lP1
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