《土地使用税》PPT课件.ppt
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1、税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤9 92022/10/30第九章 城镇土地使用税法2第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法城镇土地使用税法是国国家家制制定定的的调调整整城城镇镇土土地地使使用用税税征征收收与与缴缴纳纳权权利利义义务务关关系系的的法法律律规规范范。(P212)P212)加加强强对对土土地地的的管管理理,变变土土地地无无偿偿使使用用为为有有偿偿使使用用,提提高高土土地地使使用用效效率率,调调节节不不同同地地区区的的土土地地级差收入。级差收入。2022/10/30第九章 城镇土地使用税法3第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法本章重点:1.1.征税范围与
2、纳税人征税范围与纳税人2.2.应纳税额计算应纳税额计算 (1 1)从量定额征收)从量定额征收 (2 2)计税依据确定)计税依据确定 3.3.税收优惠税收优惠历年题型:选择、判断,历年题型:选择、判断,2-32-3题,题,2-32-3分分2022/10/30第九章 城镇土地使用税法4第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法一、纳税义务人一、纳税义务人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人 1.1.拥有拥有拥有拥有土地使用权的单位和个人土地使用权的单位和个人不在土地所在地不在土地所在地的:的:土地的实际使用人和代管人土地的实际使用人和代管人 3.
3、3.土地使用权未确定:土地使用权未确定:实际使用人实际使用人 4.4.土地使用权共有:土地使用权共有:各方分别纳税各方分别纳税 二、征税范围 在在城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和和和和工工工工矿矿矿矿区区区区内内的的国国家家所所有有和和集集体所有的土地体所有的土地2022/10/30第九章 城镇土地使用税法5第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法三、应纳税额的计算 (1 1)测定面积测定面积测定面积测定面积 (2 2)尚未组织测量:尚未组织测量:证书确认面积证书确认面积证书确认面积证书确认面积 (3 3)尚未核发证书:尚未核发证书:申报面积申报面积申报面积
4、申报面积 (考试提供)(考试提供)(考试提供)(考试提供)大城市大城市1 1.5.53 30 0元元 中等城市中等城市1 1.2 22424元元 小城市小城市0.0.9 91818元元 县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.0.6 61212元元2022/10/30第九章 城镇土地使用税法6第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 全年应纳税额实际占用应税土地面积(平方米)全年应纳税额实际占用应税土地面积(平方米)适用税额适用税额 例题:例题:甲企业生产经营用地分为甲企业生产经营用地分为ABCABC三处,三处,A A的土地使用权属于的土地使用权属于甲企业,面积甲企业,面积10000
5、10000平方米,其中平方米,其中幼儿园占地幼儿园占地1 1000000平方米平方米,厂厂区绿化占地区绿化占地20002000平方米平方米,B B的土地使用权属甲乙两企业的土地使用权属甲乙两企业共有共有,面积面积50005000平方米,实际使用面积各半,平方米,实际使用面积各半,C C处处30003000平方米,甲企平方米,甲企业一直使用但业一直使用但尚未确定权属尚未确定权属,城镇土地使用税为,城镇土地使用税为5 5元平方米,元平方米,企业应交多少城镇土地使用税?(企业应交多少城镇土地使用税?(2002004 4年)年)应纳城镇土地使用税(应纳城镇土地使用税(10000-1000+2500+3
6、00010000-1000+2500+3000)5 5 7250072500(元)(元)2022/10/30第九章 城镇土地使用税法7第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 四、税收优惠统一免税项目:统一免税项目:1 1国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用土地。土地。2 2由国家财政拨付事业经费的单位由国家财政拨付事业经费的单位自用自用自用自用土地。土地。3 3宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用土地。土地。4 4市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带等公用土地。等公用土地
7、。5 5直接用于直接用于农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业的生产用地。的生产用地。6 6开山填海土地和改造废弃土地,免税开山填海土地和改造废弃土地,免税5 5至至1010年。年。7 7非非营营利利性性医医疗疗机机构构、疾疾病病控控制制机机构构和和妇妇幼幼保保健健机机构构等等自自自自用用用用土土地地免免征征;营营利利性性医医疗疗机机构构自自自自用用用用土土地地自自20002000年年免免征征3 3年年。2022/10/30第九章 城镇土地使用税法8第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 8 8企企业业(集集体体、个个人人)办办的的学学学学校校校校、医医医医院
8、院院院、托托托托儿儿儿儿所所所所、幼幼幼幼儿儿儿儿园园园园,其用地能明确区分的,免征城镇土地使用税。其用地能明确区分的,免征城镇土地使用税。9 9免免免免税税税税单单单单位位位位无无偿偿使使用用纳纳纳纳税税税税单单单单位位位位的的土土地地免免征征城城镇镇土土地地使使用用税税;反之,反之,纳税单位纳税单位无偿使用无偿使用免税单位免税单位的土地,应照章纳税。的土地,应照章纳税。11.11.特殊用地照顾:特殊用地照顾:(1 1)企企业业厂厂厂厂区区区区以以以以外外外外的的公公共共绿绿化化用用地地和和向向社社会会开开放放的的公公园园用地用地 (2 2)石石石石油油油油、煤煤煤煤炭炭炭炭、电电电电力力力
9、力、港港港港口口口口、铁铁铁铁路路路路等等等等用用用用地地地地等等等等特特特特殊殊殊殊地地地地区区区区(P216P216P216P216,关注,关注,关注,关注2007200720072007年新增部分年新增部分年新增部分年新增部分)(3 3)高校后勤实体用地)高校后勤实体用地 (4 4)向向居居民民供供热热并并收收取取取取暖暖费费的的供供热热企企业业暂暂免免征征收收城城镇镇土地使用税土地使用税例题例题2022/10/30第九章 城镇土地使用税法9第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法下列各项中,按税法规定可以免交城镇土地使用税下列各项中,按税法规定可以免交城镇土地使用税的有(的有()
10、()(2000年,年,2006年)年)A.财政拨付事业经费单位的食堂用地财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地宗教寺庙人员的生活用地E.国家机关职工家属的宿舍用地国家机关职工家属的宿舍用地F.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地答案:答案:A D2022/10/30第九章 城镇土地使用税法10第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法某供热企业占地面积某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房平方米,其中厂房63000平方米,有一间平方米,有一
11、间3000平方米车间无偿提供平方米车间无偿提供给公安消防队使用,行政办公楼给公安消防队使用,行政办公楼5000平方米,厂平方米,厂办子弟学校办子弟学校5000平方米,厂办招待所平方米,厂办招待所2000平方平方米,厂办医院和幼儿园各米,厂办医院和幼儿园各1000平方米,厂区内绿平方米,厂区内绿化用地化用地3000平方米,平方米,2005年度供热总收入年度供热总收入5000万元,其中万元,其中2000万元为向居民供热取得的收入,万元为向居民供热取得的收入,该企业应缴城镇土地使用税多少?(该企业应缴城镇土地使用税多少?(2006年)年)应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=(80000-3000-
12、5000-1000-1000)3(5000-2000)/5000 =126000元元2022/10/30第九章 城镇土地使用税法11第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法五、纳税申报与缴纳(1 1)新建商品房:交付使用之)新建商品房:交付使用之次月次月次月次月起起(2 2)购置存量房:签发房屋权属证书之)购置存量房:签发房屋权属证书之次月次月次月次月起起(3 3)出租、出借房产:出租、出借之)出租、出借房产:出租、出借之次月次月次月次月起起(4 4)新征耕地与非耕地:)新征耕地与非耕地:满一年起次月起满一年起次月起满一年起次月起满一年起次月起 按年计算,分期缴纳按年计算,分期缴纳 纳税
13、地点:土地所在地缴纳纳税地点:土地所在地缴纳 2022/10/30第九章 城镇土地使用税法12第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法本章重点:本章重点:1.1.征税范围与纳税人征税范围与纳税人 2.2.应纳税额计算应纳税额计算 (1 1)从量定额征收)从量定额征收 (2 2)计税依据确定)计税依据确定 3.3.税收优惠税收优惠税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤10102022/10/30第十章 房产税法14第十章第十章 房产税法房产税法房产税以以房房产产为为征征税税对对象象,依依据据房房产产价价格格或或房房产产租租金金收收入入向向房房产产所所有有人人或或经经营营人人征征收收
14、的的一一种种税税(P222)房产税法国国家家制制定定的的调调整整房房产产税税征征收收与与缴缴纳纳权权利义务关系的法律规范。利义务关系的法律规范。运运用用税税收收杠杠杆杆,加加强强对对房房产产的的管管理理,提提高高房房产产使用效率,控制固定资产投资规模。使用效率,控制固定资产投资规模。2022/10/30第十章 房产税法15第十章第十章 房产税法房产税法本章重点:1.征税范围与纳税人 2.征税对象与计税依据 (1)房产价值 (2)租金 3.税率与应纳税额的计算历年题型:选择、判断,历年题型:选择、判断,2-32-3题,题,2-52-5分分2022/10/30第十章 房产税法16第十章第十章 房产
15、税法房产税法一、纳税义务人 房屋的产权所有人房屋的产权所有人 1.1.产权属于国家:产权属于国家:经营管理的单位缴纳经营管理的单位缴纳 2.2.产权属集体和个人所有:产权属集体和个人所有:集体和个人缴纳集体和个人缴纳 3.3.产权出典:产权出典:承典人缴纳承典人缴纳 4.4.产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明晰:晰:房产代管人或使用人缴纳房产代管人或使用人缴纳 5.5.无租使用其他房产:无租使用其他房产:使用人代缴使用人代缴 外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用
16、 2022/10/30第十章 房产税法17第十章第十章 房产税法房产税法二、征税对象房产房产有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。作、娱乐、居住或储藏物资的场所。与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋三、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村城市、县城、建
17、制镇和工矿区,不包括农村 例题例题2022/10/30第九章 城镇土地使用税法18第十章第十章 房产税法房产税法下列各项中,应当征收房产税的是(下列各项中,应当征收房产税的是()()(2002年、年、2003年)年)A.行政机关所属的招待所使用的房产行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产E.城市居民出租的房产城市居民出租的房产
18、F.城市居民拥有的营业用房城市居民拥有的营业用房答案:答案:A E F2022/10/30第十章 房产税法19第十章第十章 房产税法房产税法四、应纳税额的计算 房产的计税价值或房产的租金收入房产的计税价值或房产的租金收入 (1 1)从从价价计计征征:房房产产原原值值一一次次性性减减除除1010101030303030后后的的余余值计算缴纳值计算缴纳 说明:说明:说明:说明:a.a.房产原值指房产原值指“固定资产固定资产”账面原值账面原值 b.b.房产原值包括房屋和不可分割的设备设施房产原值包括房屋和不可分割的设备设施 c.c.原有房屋已改建、扩建应增加原值原有房屋已改建、扩建应增加原值 d.d
19、.融资租赁,以房产余值计算房产税融资租赁,以房产余值计算房产税 (2 2)从租计征:房产租金收入(货币和实物)从租计征:房产租金收入(货币和实物)2022/10/30第十章 房产税法20第十章第十章 房产税法房产税法 (1 1)从价计征:)从价计征:1.21.21.21.2 (2 2)从租计征:租金收入的)从租计征:租金收入的12121212 (3 3)居民住房出租用于居住按)居民住房出租用于居住按4 4 4 4 (1 1)从价计征:)从价计征:应纳税额应税房产原值应纳税额应税房产原值(1 1扣除比例)扣除比例)1.21.21.21.2 (2 2)从租计征:)从租计征:应纳税额租金收入应纳税额
20、租金收入12121212 例题例题2022/10/30第九章 城镇土地使用税法21第十章第十章 房产税法房产税法某企业上半年共有房产原值某企业上半年共有房产原值4000万元,万元,7月月1日起企业将原值日起企业将原值200万元、占地万元、占地400平方米的一栋仓库出租给某商场,租期平方米的一栋仓库出租给某商场,租期1年,每月租金收入年,每月租金收入1.5万元,万元,8月月10日对委托施工单位建设日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。当年应交多少房产税?(房产税计算余值的扣除万元。当年应交多少房产税?(
21、房产税计算余值的扣除比例为比例为20)经营自用房产应纳房产税经营自用房产应纳房产税4000(1-20)1.2 -200(1-20)1.22在建工程转入房产应纳房产税在建工程转入房产应纳房产税500(1-20)1.2 4/2022/10/30第十章 房产税法22第十章第十章 房产税法房产税法五、税收优惠暂行条例中的免税项目暂行条例中的免税项目:1 1国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用房产。房产。2 2由国家财政拨付事业经费的单位由国家财政拨付事业经费的单位自用自用自用自用房产。房产。3 3宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用房产。房产。自
22、用自用自用自用土地土地 财政部批准的免税项目财政部批准的免税项目:1.1.坏房、危房、地下人防,大修停用半年以上的房产。坏房、危房、地下人防,大修停用半年以上的房产。2022/10/30第十章 房产税法23第十章第十章 房产税法房产税法 自用房自用房自用房自用房、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等保健机构等自用房自用房自用房自用房免征。免征。4.4.向向居居民民供供热热并并收收取取取取暖暖费费的的供供热热企企业业暂暂免免征征收收房房产税(产税(同样按收入比例划分同样按收入比例划分同样按收入比例划分同样按收入比例划分)六、纳税申报与缴纳纳税义务发
23、生时间:纳税义务发生时间:用于生产经营用于生产经营当月当月当月当月 自行建造用于生产经营自行建造用于生产经营完工次月完工次月完工次月完工次月 委托建造用于生产经营委托建造用于生产经营验收后次月验收后次月验收后次月验收后次月按年计算、分期缴纳;按年计算、分期缴纳;在房产所在地缴纳在房产所在地缴纳 2022/10/30第十章 房产税法24第十章第十章 房产税法房产税法本章重点:本章重点:1.1.征税范围与纳税人征税范围与纳税人 2.2.征税对象与计税依据征税对象与计税依据 (1 1)房产价值)房产价值 (2 2)租金)租金 3.3.税率与应纳税额的计算税率与应纳税额的计算税 法管理学院会计系管理学
24、院会计系陈淑贤陈淑贤11112022/10/30第十一章 车船使用税法26第十一章第十一章 车船税法车船税法 车船税国国家家对对中中华华人人民民共共和和国国境境内内的的车车辆辆、船船舶舶的的所所有有人人或或者者管管理理人人按按照照中中华华人人民民共共和和国国车车船船税税暂暂行行条条例例应应缴纳的一种税。缴纳的一种税。(P231)车船税法国国家家制制定定的的调调整整车车船船税税征征收收与与缴缴纳纳权权利利义义务关系的法律规范。务关系的法律规范。2022/10/30第十一章 车船使用税法27第十一章第十一章 车船税法车船税法本章重点:2.税率与计税依据 (1)税率:固定税额 (2)计税依据:辆、载
25、重吨位等历年题型:选择、判断,历年题型:选择、判断,1-31-3题,题,1-31-3分分2022/10/30第十一章 车船使用税法28第十一章第十一章 车船税法车船税法一、纳税义务人在中华人民共和国境内车船的所有人或管理人在中华人民共和国境内车船的所有人或管理人二、征税范围依法应当在我国车船管理部门登记的车船依法应当在我国车船管理部门登记的车船车辆包括机动车辆和非机动车辆车辆包括机动车辆和非机动车辆船舶包括机动船舶和非机动船舶船舶包括机动船舶和非机动船舶按规定减免的车船除外按规定减免的车船除外 2022/10/30第十一章 车船使用税法29第十一章第十一章 车船税法车船税法三、税目、税率定额税
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