审计风险评估课件.pptx
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1、1 一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的1审计风险(12条):重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例,一般分为1、3、5,低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。第1页/共23页22固有风险(15条):在没有内部控制的情况下,发生差错的可能性。因此,固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。第2页/共23页33控制风险(16条):有内部控制的情况下,发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。第3页/共23页44检查风险(22条)审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。第4页/共23页55.关系(1)5审计风险构成要素之间的定性
2、关系(审计风险的基本特征)固有风险和控制风险,是被审计单位决定的,因此审计人员只能评估,不能控制。审计人员只能决定或控制总风险(审计风险)和检查风险。第5页/共23页65.关系(2)在总风险一定的情况下,检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系:固有、控制风险(高)检查风险(低)审计工作量(大)第6页/共23页7评估判断原则(13条)职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险第7页/共23页8 评估判断的目的 1控制审计风险,保证质量2规划审计过程,提高效率第8页/共23页9审计风险三要素之间的关系(表27)第9页/共23页10公式公式1 审计风险固有风险控制风险检查风险即
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