第1章-总论-金融企业会计(详细版)ppt课件.ppt
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1、严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。金融企业会计 孟艳琼孟艳琼 编著编著 中国人民大学出版社中国人民大学出版社 金金融融企企业业会会计计第第二二版版孟孟艳艳琼琼编编著著中国人民大学出版社中国人民大学出版社金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外
2、活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。第第1 1章章 总论总论 1.1 1.1 金融机构体系与金融企业会计金融机构体系与金融企业会计 1.2 1.2 金融企业会计基本假设和会计基础金融企业会计基本假设和会计基础 1.3 1.3 金融企业会计信息质量要求金融企业会计信息质量要求 1.4 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量金融企业会计要素及其确认与计量 1.5 1.5 金融企业会计核算方法金融企业会计核算方法 金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止
3、、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1.1 1.1 金融机构体系与金融企业会计金融机构体系与金融企业会计 1.1.1 金融机构体系金融机构体系 金融机构体系是指银行、非银行金融机构的体系结金融机构体系是指银行、非银行金融机构的体系结构,以及构成这一体系的银行和非银行金融机构的职责构,以及构成这一体系的银行和非银行金融机构的职责分工及相互关系。分工及相互关系。金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到
4、及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。中国人民银行中国人民银行 金金融融机机构构体体系系银行类金融机构银行类金融机构非银行金融机构非银行金融机构商商 业业 银银 行行 政策性银行政策性银行 证证券券公公司司保保险险公公司司信信托托投投资资公公司司基基金金管管理理公公司司财财务务公公司司租租赁赁公公司司期期货货公公司司中心中心主体主体补充补充重要组成部分重要组成部分金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等
5、相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1.1.2 金融企业会计金融企业会计 1金融会计的分类金融会计的分类 金金融融会会计计 中央银行会计中央银行会计 政策性银行会计政策性银行会计 商业银行会计商业银行会计 证券公司会计证券公司会计 保险公司会计保险公司会计 信托投资公司会计信托投资公司会计 证券投资基金会计证券投资基金会计 租赁公司会计租赁公司会计 信用社会计信用社会计 银行会计银行会计 非银行金融非银行金融机构会计机构会计金融企业会计金融企业会计第一
6、篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。2金融企业会计的概念与特点金融企业会计的概念与特点 金融企业会计是以货币为主要计量单位,按照会金融企业会计是以货币为主要计量单位,按照会计学的基本原理,采用专门的会计方法,对金融企业计学的基本原理,采用专门的会计方法,对金融企业的经营活动进行反映和控制,从而为会计信息使用者的经营活动进行反映和控制,从而为会计信息使用者提供与金融企业财务
7、状况、经营成果和现金流量等有提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。关的会计信息的一种管理活动。(1 1)金融企业会计的概念)金融企业会计的概念 (2 2)金融企业会计的特点)金融企业会计的特点 会计对象的社会性会计对象的社会性 会计反映的同步性会计反映的同步性 会计核算方法的独特性会计核算方法的独特性 内部控制的严密性内部控制的严密性 金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关
8、规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1.2 1.2 金融企业会计基本假设和会计基础金融企业会计基本假设和会计基础 1.2.1 金融企业会计基本假设金融企业会计基本假设 会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的时间范围明确了会计工作的时间范围对会计工作时间范围的划分对会计工作时间范围的划分明确了会计核算的计量尺度明确了会计核算的计量尺度金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报
9、并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。企业应当以企业应当以权责发生制权责发生制为基础进行会计确认、为基础进行会计确认、计量和报告。计量和报告。在权责发生制基础下,凡是当期已经实现的收在权责发生制基础下,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不
10、应当作为当期的收入和费用。收付,也不应当作为当期的收入和费用。1.2.2 金融企业会计基础金融企业会计基础 收付实现制收付实现制金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1.3 1.3 金融企业会计信息质量要求金融企业会计信息质量要求 首要质量要求首要质量要求可靠性可靠性相关性相关性可理解性可理解性可比性可比性 次级质量要求次级质量要求实质重于形式实
11、质重于形式 重要性重要性 谨慎性谨慎性 及时性及时性金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1.4 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量金融企业会计要素及其确认与计量 1.4.1 金融企业会计要素定义及其确认条件金融企业会计要素定义及其确认条件 是根据交易或事项的经济特征所是根据交易或事项的经济特征所确定的金融企业会计对象的基本确定的金融企业会计
12、对象的基本分类。分类。金融企业金融企业会计要素会计要素 金金融融企企业业会会计计要要素素 资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映金融企业某一反映金融企业某一日期的财务状况日期的财务状况构成资产负债表的构成资产负债表的内容内容 反映金融企业某一反映金融企业某一时期的经营成果时期的经营成果构成利润表的内容构成利润表的内容 金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止
13、、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1资产的定义、确认条件与内容资产的定义、确认条件与内容 指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资源。定义定义企业过去的交易或者事项形成企业过去的交易或者事项形成 预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益 直接或间接地导致现金或现金等价物流入企业的潜力。直接或间接地导致现金或现金等价物流入企业的潜力。企业拥有或者控制的资源企业拥有或者控制的资源 企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的企业享有某项资源的所有权,或者虽然
14、不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。所有权,但该资源能被企业所控制。特征特征预期未来发生的预期未来发生的交易或者事项交易或者事项 严重毁损的严重毁损的固定资产固定资产 融资租入融资租入固定资产固定资产 抵债资产抵债资产金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。与该资源有关的经济利益很可能流入企业与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源
15、的成本或者价值能够可靠的计量该资源的成本或者价值能够可靠的计量 确认条件确认条件商业银行商业银行 现金及存放中央银行款项现金及存放中央银行款项 可供出售金融资产可供出售金融资产 存放同业款项存放同业款项 持有至到期投资持有至到期投资 贵金属贵金属 长期股权投资长期股权投资 拆出资金拆出资金 投资性房地产投资性房地产 交易性金融资产交易性金融资产 固定资产固定资产 衍生金融资产衍生金融资产 无形资产无形资产 买入返售金融资产买入返售金融资产 递延所得税资产递延所得税资产 应收利息应收利息 其他资产其他资产 发放贷款和垫款发放贷款和垫款内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基
16、本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。证券公司证券公司 货币资金货币资金 可供出售金融资产可供出售金融资产 结算备付金结算备付金 持有至到期投资持有至到期投资 拆出资金拆出资金 长期股权投资长期股权投资 交易性金融资产交易性金融资产 投资性房地产投资性房地产 衍生金融资产衍生金融资产 固定资产固定资产 买入返售金融资产买入返售金融资产 无形资产无形资产 应收利息应收利息 递延所得税资产递延所得税资产
17、 存出保证金存出保证金 其他资产其他资产 内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。保险公司保险公司 货币资金货币资金 保户质押贷款保户质押贷款 拆出资金拆出资金 定期存款定期存款 交易性金融资产交易性金融资产 可供出售金融资产可供出售金融资产 衍生金融资产衍生金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 买入返售金融资产买入返售金融资产 长期股权
18、投资长期股权投资 应收利息应收利息 存出资本保证金存出资本保证金 应收保费应收保费 投资性房地产投资性房地产 应收代位追偿款应收代位追偿款 固定资产固定资产 应收分保账款应收分保账款 无形资产无形资产 应收分保未到期责任准备金应收分保未到期责任准备金 独立账户资产独立账户资产 应收分保未决赔款准备金应收分保未决赔款准备金 递延所得税资产递延所得税资产 应收分保寿险责任准备金应收分保寿险责任准备金 其他资产其他资产 应收分保长期健康险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金 内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规
19、章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。2 2负债的定义、确认条件与内容负债的定义、确认条件与内容 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的经济利益流出企业的现时义务现时义务。定义定义企业过去的交易或者事项形成企业过去的交易或者事项形成 企业承担的现时义务企业承担的现时义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。预期会导致经济利益流出企业预期会导致经济利益
20、流出企业 若过去的交易或者事项形成的现时义务无需以资产或者提若过去的交易或者事项形成的现时义务无需以资产或者提供劳务等方式偿还,则不能确认为企业的负债。供劳务等方式偿还,则不能确认为企业的负债。特征特征预期未来发生的预期未来发生的交易或者事项交易或者事项 金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。与该义务有关的经济利益很可能流出企业与该义务有关的经济
21、利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 确认条件确认条件商业银行商业银行 向中央银行借款向中央银行借款 应付职工薪酬应付职工薪酬 同业及其他金融机构存放款项同业及其他金融机构存放款项 应交税费应交税费 拆入资金拆入资金 应付利息应付利息 交易性金融交易性金融负债负债 预计负债预计负债 衍生金融衍生金融负债负债 应付债券应付债券 卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款 递延所得税负债递延所得税负债 吸收存款吸收存款 其他负债其他负债 内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动
22、报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。证券公司证券公司 短期借款短期借款 应交税费应交税费 拆入资金拆入资金 应付利息应付利息 交易性金融负债交易性金融负债 预计负债预计负债 衍生金融负债衍生金融负债 长期借款长期借款 卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款 应付债券应付债券 代理买卖证券款代理买卖证券款 递延所得税负债递延所得税负债 代理承销证券款代理承销证券款 其他负债其他负债 应付职工薪酬应付职工薪酬内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第
23、一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。保险公司保险公司 短期借款短期借款 应付保单红利应付保单红利 拆入资金拆入资金 保户储金及投资款保户储金及投资款 交易性金融交易性金融负债负债 未到期责任准备金未到期责任准备金 衍生金融衍生金融负债负债 未决赔款准备金未决赔款准备金 卖出回购卖出回购金融资产金融资产款款 寿险责任准备金寿险责任准备金 预收保费预收保费 长期健康险责任准备金长
24、期健康险责任准备金 应付手续费及佣金应付手续费及佣金 长期借款长期借款 应付分保账款应付分保账款 应付债券应付债券 应付职工薪酬应付职工薪酬 独立账户负债独立账户负债 应交税费应交税费 递延所得税负债递延所得税负债 应付赔付款应付赔付款 其他负债其他负债 内容内容金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与方法基本理论与方法严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。3 3所有者权益的定义、确认条件与内容所有者权
25、益的定义、确认条件与内容 指企业资产扣除负债后由所有者享有的指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益剩余权益。(公司的所有者权益又称为股东权益)(公司的所有者权益又称为股东权益)定义定义通过所有者权益所筹集的资金可供企业长期使用,除非通过所有者权益所筹集的资金可供企业长期使用,除非发生减资、清算,企业没有归还的义务。发生减资、清算,企业没有归还的义务。所有者权益体现为一种剩余财产索取权,企业清算时,所有者权益体现为一种剩余财产索取权,企业清算时,清算财产扣除清算净亏损,并偿还了所有负债后剩下的清清算财产扣除清算净亏损,并偿还了所有负债后剩下的清算净资产,即剩余财产,才能分派给所有者。算净资产
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