税法应记忆的300知识点(中).doc
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1、101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税 102.对机关服务中心为机关内部供给的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征收城建税(及教育费附加) 103.教育费附加的折半:对出产卷烟和烟叶的单位 104.关税交税义务人:受货人、发货人、所有人。带着物品的带着人;邮寄物品的收件人、寄件人、托运人 105.2002年版进口税则的总税目为7,316个,出口36个 106.关税四栏税率:最惠国税率、协议税率、特惠税率、通常税率 107.关税税率计征方法:基本上都实施从价税,对有些商品实施从量税、复合税和滑准税 10
2、8.真实征收出口关税的商品仅仅种,税率也较低 109.格外关税包含:报复性关税、反倾销税、反补贴税、保证性关税。中心两个(反倾、反补)期限通常不超5年 110.完税价钱还应计入:1、除购货佣钱以外(即:购货佣钱不计入完税价钱)的佣钱和生意费 2、由买方担负的与该货品视为一体的容器费用 3、由买方担负的包装资料和包装劳务费用 4、买方供给或贱价销售给卖方或有关方的资料、东西、耗料,境外为出产该物所需的描绘、研制、技术制图等。 5、买方直接或直接付出的特许权运用费(除境内仿制权费)6、卖方直接或直接从买方进口货品后转售、处置、运用中取得的收益 111.不得运用以下价钱估定完税价钱:1、境内出产的货
3、品的境内销售价 2、可供挑选的价钱中较高的价钱 3、货品在出口地商场的销售价钱 4、以核算价钱方法规则的有关各项之外的价值或费用核算的价钱 5、出口到第三国或区域的货品的销售价钱 6、最低限价或果断虚拟的价钱 112.进口的参展品:若是留购才应交纳关税 113.租借进口货品的完税价钱:海关审定的租金。留购:海关审定的留购价钱。请求一次性缴交税款的:按通常进口货品评价方法。 114.特别进口货品完税价钱:多为“海关审定” 115.出口完税价钱:独自列明付出给境外的佣钱,应当扣减 116.运送及关联费用、保险费的核算:1、费用无法断定或未发作,海关按同期运费率(额)核算运费,按“货价+运费”的3核
4、算保险费,2、邮运进口货品:邮费 3、以境外边境口岸价钱条件成交铁、公路运货品:货价1% 4、出口货品:扣减离境至境外口岸间运费保险费 117.关税减免:1、法定减免税:关税税额人民币10元以下的一票货品 无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿赠送的物质 进出境运送东西途中必需的燃料物料和饮食用品 海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 来料加工的料件,或进时征出时退因故交还的出口货品,免进口关税不退出口关税 因故交还的出口货品,免出口关税不退进口关税进口 进口货品酌情减免:a 境外运送途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不
5、小心形成 无价值赔偿货品 2、特定减免税:科教用品 残疾人用品 扶贫、慈善性捐献物资 加工交易商品 边境交易进口物资(边民互市交易、边境小额交易)保税区进口货品 出口加工区进出口货品 进口设备 特定职业或用处的减免税方针 3、临时减免税 118.关税现行行邮税率:50%,20%,10% 119.关税申报时间:进口货物自运输工具进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 120.关税向指定银行交纳税款:自海关填发税款缴款书之日起15日内 121.一年内申请退税的情形:1、海关误征,多纳税款 2、海关核准免检货物完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的 3、已征出口关税
6、的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的 122.纳税争议的申诉程序:自填发缴款书起30日内,向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定,仍不服的,15日内向法院提起诉讼 123.顺序:进口货价、运费(2%)、保险费(3%)关税完税价格关税消费税组成计税价格消费税增值税 124.资源税的纳税义务人:开采或生产并进行销售的单位和个人 125.中外合作开采石油、天然气:暂不征收资源税(只征收矿区使用费) 126.资源税扣缴义务人:独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位 127.代扣代缴发生时间:支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 128
7、.代扣代缴资源税纳税地点:收购地 129.房地产的赠与:通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,免 130.房地产交换:属于土地增值税的征税范围。个人之间互换:免 131.企业兼并转让房地产:暂免 132.土地增值税四级超率累进税率:1、增值额与扣除额的比率200%:增值额60%-扣除项目金额35%133.扣除项目:1、取得土地使用权所支付的金额:地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费) 2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等) 3、房地产开发费用:三费。超过贷
8、款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金:营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目:从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和,加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格:重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 134.转让旧房的扣除项目:1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金 135.建造普通标准住宅出售:增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。 136.自己转让寓居5年以上住宅:免征土地增值税;3-5年折半征收土地增值税;未满3年按规则计征 137.自然人转让房地产,坐落地与寓居地不一致时:在处
9、理过户手续所在地申报交税 138.时刻:转让合同签定后7日内处理交税申报 139.从收入到扣减项目相同相同列。别忘了从事房地产开发的加计扣减 140.土地增值税属特定意图税类; 土地运用税属资源税类 141.土地运用税的交税规模:城市、县城、建制镇和工矿区内的国家一切和集体一切的土地 各省政府在税额起伏内可适当下降:但不得超越最低税额得30%,经济发达地区可适当进步,但须报财政部同意 142.免缴:直接用于农、林、牧、渔业的出产用地(不包含农副产品加工场所和生活工作用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产:免房产税) 143.省级地方税务局断定减免:1、自己住宅及院
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