货币发行教科书.ppt
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1、1第六章第六章 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 1、货币发行业务核算概述、货币发行业务核算概述 2、发行基金印制入库和调拨的核算、发行基金印制入库和调拨的核算 3、货币发行与回笼的核算、货币发行与回笼的核算 4、损伤票币销毁的核算、损伤票币销毁的核算2本章学习目的与要求本章学习目的与要求 了解货币发行的主要工作内容,明确发行基金了解货币发行的主要工作内容,明确发行基金从发行库进入流通领域以及退出流通领域,进入发从发行库进入流通领域以及退出流通领域,进入发行库的运动过程,在理解发行会计特点的基础上,行库的运动过程,在理解发行会计特点的基础上,掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行掌握
2、发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行与回笼的核算手续。与回笼的核算手续。本章学习重点与难点本章学习重点与难点本章的重点本章的重点本章的重点本章的重点:发行基金调拨和发行与回笼的会计核发行基金调拨和发行与回笼的会计核算手续。算手续。本章的难点本章的难点本章的难点本章的难点:发行基金会计科目的使用及发行帐务发行基金会计科目的使用及发行帐务与银行帐务的关系。与银行帐务的关系。1、货币发行业务核算概述、货币发行业务核算概述一、货币发行业务的意义一、货币发行业务的意义二、发行业务的机构设置二、发行业务的机构设置三、发行业务的核算要求三、发行业务的核算要求四、发行会计的特点及帐务设置四、发行会计的特点
3、及帐务设置34一、货币发行业务的意义一、货币发行业务的意义首先,明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先,明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先,明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先,明确中国人民银行垄断货币的发行权。人民银行是全国唯一的货币发行机关,负责掌管货币发人民银行是全国唯一的货币发行机关,负责掌管货币发人民银行是全国唯一的货币发行机关,负责掌管货币发人民银行是全国唯一的货币发行机关,负责掌管货币发行工作和集中管理发行基金,管理人民币的流通。行工作和集中管理发行基金,管理人民币的流通。行工作和集中管理发行基金,管理人民币的流通。行工作和集中管理发行基金,管理人民币的流通。其次,明确货币
4、发行业务的涵义:其次,明确货币发行业务的涵义:其次,明确货币发行业务的涵义:其次,明确货币发行业务的涵义:广义广义广义广义包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。狭义狭义狭义狭义则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业
5、务。即指直接引起流通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。再次,明确银行的现金出纳活动的过程。再次,明确银行的现金出纳活动的过程。再次,明确银行的现金出纳活动的过程。再次,明确银行的现金出纳活动的过程。5工资支出工资支出行政管理费支出行政管理费支出工矿产品采购支出工矿产品采购支出农副产品采购支出农副产品采购支出财政信贷支出财政信贷支出商商业业银银行行人人民民银银行行商商业业银银行行商品销售收入商品销售收入服务事业收入服务事业收入财政收入财政收入信贷收入信贷收入支取支取缴存缴存现金现金回笼回笼现金现金支出支出流通中货币(商品购买力)
6、流通中货币(商品购买力)流通中货币(非商品购买力)流通中货币(非商品购买力)业务库业务库发行库发行库业务库业务库6二、发行业务的机构设置二、发行业务的机构设置发行基金?发行基金?发行基金?发行基金?指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币,是为指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币,是为调剂市场货币流通的准备基金。调剂市场货币流通的准备基金。包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币,以及从包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币,以及从流通领域回笼的票币。流通领域回笼的票币。发行库?发行库?发行库?发行库?是保管、调运发行基金的库房。是保管、调运发行基金的库房。业务库?业务库?业务库?业
7、务库?是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金,是银金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金,是银行营运资金的组成部分,属流通中货币。行营运资金的组成部分,属流通中货币。业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定的。务量的大小核定的。当业务库核定的现金额度实际现金库存时,可向人行发行当业务库核定的现金额度实际现金库存时,可向人行发行库领取现金库领取现金即货币发行;反之,即为货币回笼。即货币发行;反之,即为货币回笼
8、。7发行库的设置原则是:发行库的设置原则是:发行库的设置原则是:发行库的设置原则是:一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。发行库发行库发行库发行库业务库与发行库的区别:业务库与发行库的区别:业务库与发行库的区别:业务库与发行库的区别:1、机构设置与管理方式不同、机构设置与管理方式不同 2、货币性质不同、货币性质不同 3、服务的对象不同、服务的对象不同总库总库分库分库中心支库中心支库支库支库重点库重点库代保管库代保管库三、发行业务的核算要求三、发行业务的核算要求1、贯彻集中统一掌握货币发行的原则,严肃发行纪律、贯彻集中统一
9、掌握货币发行的原则,严肃发行纪律2、加强各级发行库的帐务管理,合理摆布发行基金、加强各级发行库的帐务管理,合理摆布发行基金3、发行基金和流通中货币应分别核算、发行基金和流通中货币应分别核算4、完整、及时地反映货币投放、回笼情况、完整、及时地反映货币投放、回笼情况89四、发行会计的特点及帐务设置四、发行会计的特点及帐务设置(一)发行会计的特点(一)发行会计的特点(一)发行会计的特点(一)发行会计的特点1 1、发行基金另立帐户,专设科目,单独核算、发行基金另立帐户,专设科目,单独核算、发行基金另立帐户,专设科目,单独核算、发行基金另立帐户,专设科目,单独核算2 2、发行库采用垂直领导,逐级负责制度
10、、发行库采用垂直领导,逐级负责制度、发行库采用垂直领导,逐级负责制度、发行库采用垂直领导,逐级负责制度3 3、凡涉及发行库发行基金变化时,运用单式记帐方法处理;、凡涉及发行库发行基金变化时,运用单式记帐方法处理;、凡涉及发行库发行基金变化时,运用单式记帐方法处理;、凡涉及发行库发行基金变化时,运用单式记帐方法处理;凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理(二)科目设置(二)科目设置(二)科目设置(二)科目设置核算货币发行业务的会计科目有两大类:核算货币发行业务
11、的会计科目有两大类:核算货币发行业务的会计科目有两大类:核算货币发行业务的会计科目有两大类:一类一类一类一类发行库专用科目发行库专用科目发行库专用科目发行库专用科目 另一类另一类另一类另一类中国人民银行统一会计科目中国人民银行统一会计科目中国人民银行统一会计科目中国人民银行统一会计科目10类类类类别别别别科目名称科目名称科目名称科目名称使用说明使用说明使用说明使用说明发发发发行行行行库库库库专专专专用用用用科科科科目目目目分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金
12、变化情况。各级库通用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。收入收入收入收入 分支行发行基金分支行发行基金分支行发行基金分支行发行基金 付出付出付出付出 增加增加增加增加 减少减少减少减少 库存库存库存库存分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可用数之间的差额。支库以上通用。用数之间的差额。支库以上通用。用数之间的差额。
13、支库以上通用。用数之间的差额。支库以上通用。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无余额。余额。余额。余额。总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情况。
14、总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化情况。总库专用。情况。总库专用。情况。总库专用。情况。总库专用。印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历
15、年印制、销毁票币变化情况。明细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。11类类类类别别别别科目名称科目名称科目名称科目名称使用说明使用说明使用说明使用说明人人人人民民民民银银银银行行行行会会会会计计计计科科科科目目目目流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。借借借借 流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币 贷贷贷贷 回笼时回笼时回笼时回笼时 发行时发行时发行时发行时
16、 流通中货币量流通中货币量流通中货币量流通中货币量 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业务。各行通用。务。各行通用。务。各行通用。务。各行通用。基层行使用:基层行使用:基层行使用:基层行使用:借借借借 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷贷贷贷 交存现金交存现金交存现金交存现金 提取现金提取现金提取现金提取现金 上划贷方余额上划贷方余额上划贷方余额上划贷方余额 上划借方余额上划借方余额上划借方余额上划借方余额
17、 报告期回笼额报告期回笼额报告期回笼额报告期回笼额 报告期发行额报告期发行额报告期发行额报告期发行额 年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额 年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额总行使用:总行使用:总行使用:总行使用:借借借借 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷贷贷贷 收到上划回笼额收到上划回笼额收到上划回笼额收到上划回笼额 受到上划发行额受到上划发行额受到上划发行额受到上划发行额 发行基金发行基金发行基金发行基金记载发行基金出入库情况。表外会计科目。记载发行基金出入库情况。表外会计科目。记载发行基金出入库情况。表外会计科
18、目。记载发行基金出入库情况。表外会计科目。12(三)登记簿设置(三)登记簿设置(三)登记簿设置(三)登记簿设置1、“分支库发行基金分支库发行基金”券别登记簿券别登记簿2、“分支库发行基金在途分支库发行基金在途”券别登记簿券别登记簿3、“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”券别登记簿券别登记簿4、“总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途”券别登记簿券别登记簿5、“分支库残损人民币销毁在途分支库残损人民币销毁在途”券别登记簿券别登记簿6、发行基金库存、发行基金库存”登记簿登记簿2、发行基金印制入库与调拨的核算、发行基金印制入库与调拨的核算一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算
19、二、发行基金调拨的核算二、发行基金调拨的核算1314一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算 是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源基本程序:基本程序:基本程序:基本程序:印制厂印制厂 总行重点库总行重点库审核入库单审核入库单编制入库凭证编制入库凭证经管库员验收后记帐经管库员验收后记帐电告总库电告总库 管库员管库员验收票币验收票币登记库存登记簿登记库存登记簿盖章、退还回单盖章、退还回单 总库总库核实核实记帐记帐入库单入库单 14成品票币成品票币电传信息电传信息 入库单入库单入库凭证入库凭证票币入库票币入库退还入库回单退还入库
20、回单退还记帐传票退还记帐传票15会计分录会计分录:1 1、重点库(代总库保管库)、重点库(代总库保管库)、重点库(代总库保管库)、重点库(代总库保管库)收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金收入:总行重点库发行基金同时登记同时登记同时登记同时登记“总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金”券别登记簿券别登记簿券别登记簿券别登记簿2 2、总库、总库、总库、总库 收入:分支库发行基金收入:分支库发行基金收入:分支库发行基金收入:分支库发行基金重点库户重点库户重点库户重点库户 收入:印制及销毁票币收入:印制及销毁票币收入:印制及销毁票
21、币收入:印制及销毁票币券别户券别户券别户券别户 同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。小结:小结:小结:小结:只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。16二、发行基金调拨的核算二、发行基金调拨的核算调拨的原则:调拨的原则:调拨的原则:调拨的原则:适当集中,合理布局,灵活调度。适当集中,合理布局,灵活调度。调拨管理体制:调拨管理体制:调拨管理体制:调拨管理体制:集中统一,逐级负责。集中统一,逐级负责。集中统一,逐级负责。集中统一,逐级负
22、责。调拨凭证:调拨凭证:调拨凭证:调拨凭证:调拨命令书(一式三联)调拨命令书(一式三联)调拨命令书(一式三联)调拨命令书(一式三联)(均由上级库签发)(均由上级库签发)(均由上级库签发)(均由上级库签发)发行基金调拨凭证(一式六联)发行基金调拨凭证(一式六联)发行基金调拨凭证(一式六联)发行基金调拨凭证(一式六联)调出库记帐凭证调出库记帐凭证调出库记帐凭证调出库记帐凭证 出库凭证出库凭证出库凭证出库凭证 调入库记帐凭证调入库记帐凭证调入库记帐凭证调入库记帐凭证 入库凭证入库凭证入库凭证入库凭证 调出库行会计部门表外科目传票调出库行会计部门表外科目传票调出库行会计部门表外科目传票调出库行会计部门
23、表外科目传票 调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票存根存根调出命令调出命令调入命令调入命令 调拨形式调拨形式调拨形式调拨形式 17调出库向调入库运送调出库向调入库运送调入库到调出库提取调入库到调出库提取18(一)调出库向调入库运送发行基金(一)调出库向调入库运送发行基金(一)调出库向调入库运送发行基金(一)调出库向调入库运送发行基金类类类类型型型型签发库处理签发库处理签发库处理签发库处理调出库处理调出库处理调出库处理调出库处理调入库处理调入库处理调入库处理调入库处理发发发发行行行行库库库库间间间间签发签发签发签发“调拨
24、命令书调拨命令书调拨命令书调拨命令书”时:时:时:时:(上途)(上途)(上途)(上途)付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途 调出库户调出库户调出库户调出库户 收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途 调入库户调入库户调入库户调入库户收到调出、调入库执行电告时:收到调出、调入库执行电告时:收到调出、调入库执行电告时:收到调出、调入库执行电告时:(下途)(下途)(下途)(下途)收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途收入:分支库发行基金在途 调出库户调
25、出库户调出库户调出库户 付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途付出:分支库发行基金在途 调入库户调入库户调入库户调入库户收到收到收到收到“调出命令书调出命令书调出命令书调出命令书”审核审核审核审核打印打印打印打印“调拨凭证调拨凭证调拨凭证调拨凭证”记记记记帐帐帐帐付出:分支库发行基付出:分支库发行基付出:分支库发行基付出:分支库发行基 金金金金 本库户本库户本库户本库户管库员核实办理发行管库员核实办理发行管库员核实办理发行管库员核实办理发行基金出库,登记基金出库,登记基金出库,登记基金出库,登记“库存库存库存库存登记簿登记簿登记簿登记簿”本行会计部门记帐本行会
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