营业税法补充内容.ppt
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《营业税法补充内容.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《营业税法补充内容.ppt(102页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、营业税法补充内容营业税法补充内容 一、营业税的纳税人一、营业税的纳税人 (一一)营业税纳税人的一般规定营业税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。为营业税的纳税义务人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。个人,是指个体工商户和其他个人。(二二)营业税纳税人的营业税纳税人的特殊规定特殊规定2 2单位以承包、承租、挂靠方式经营
2、的,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人以下统称承包人)发生应税行为,发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下以下统称发包人统称发包人)名义对外经营并由发包人承担名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以相关法律责任的,以发包人为纳税人发包人为纳税人;否则否则以承包人为纳税人以承包人为纳税人。【例】在我国境内提供各种劳务取得的【例】在我国境内提供各种劳务取得的收入,均应缴纳营业税。()收入,均应缴纳营业税。()【解析】【解析】。根据营业税法律制度的规定,提供加根据营业税法律制度的规定,提供加
3、工、修理修配劳务不属于营业税征收工、修理修配劳务不属于营业税征收范围范围(应缴纳增值税应缴纳增值税)。营业税征税范围营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定一、营业税征税范围的一般规定营业税的征税范围可概括为:营业税的征税范围可概括为:在中华人民在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。资产或者销售的不动产。对营业税征税范围可从以下三个方面理解:对营业税征税范围可从以下三个方面理解:1 1在在中华人民共和国境内中华人民共和国境内是指:是指:(1)(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;在
4、境内;(2)(2)所转让的所转让的无形资产无形资产(不含土地使用权不含土地使用权)的的接受单位或者个人接受单位或者个人在境内;在境内;(3)(3)所所转让或者出租土地使用权的土地转让或者出租土地使用权的土地在境在境内;内;(4)(4)所所销售或者出租的不动产销售或者出租的不动产在境内。在境内。2 2应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税的征税范加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,因此不属于营
5、业税的应税劳务。围,因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。劳务。3 3、有偿、有偿 二、营业税征税范围的特殊规定二、营业税征税范围的特殊规定(一一)混合销售行为混合销售行为一项销售行为一项销售行为如果如果既涉及既涉及应税劳务应税劳务又涉及又涉及货物的货物的,为混合销售行为。从事货物的生,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,体经营者的混合销售行为,视为销售货
6、物,不征收营业税;不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。供应税劳务,应当征收营业税。如如:电视机厂电视机厂在销售电视机时发生混合销售行在销售电视机时发生混合销售行为,应当为,应当征收增值税征收增值税;歌厅歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为,在提供娱乐服务时发生混合销售行为,应当应当征收营业税。征收营业税。货物货物是指是指有形动产有形动产,包括电力、热力、气,包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包售的企业、企业性单位及个体经营者,包
7、括以从事货物的生产、批发或零售为主,括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。体经营者在内。混合销售行为应当征收营业税的,混合销售行为应当征收营业税的,营业额营业额为为应税劳务营业额与货物销售额的合计应税劳务营业额与货物销售额的合计。纳税人的下列混合销售行为,纳税人的下列混合销售行为,应当分别应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其其应税劳务的营业额应税劳务的营业额缴纳营业税缴纳营业税,货物销货物销售额售额不缴纳营业税不缴纳营业税;未分别核算的,由主未分别核算的,由主管税务
8、机关管税务机关核定核定其应税劳务的营业额:其应税劳务的营业额:1 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;2 2财政部、国家税务总局规定的其他情形。财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。家税务总局所属征收机关确定。(四四)视同发生应税行为视同发生应税行为纳税人有下列情形之一的,视同发生应税纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:行为:1 1、单位或者个人将不动产或者土地使用权、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送无偿赠送其他单位或者
9、个人:其他单位或者个人:2 2、单位或者个人自己新建建筑物后销售,、单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的其所发生的自建行为自建行为;3 3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。、财政部、国家税务总局规定的其他情形。(五五)特殊业务特殊业务的征税规定的征税规定 1 1、水利工程单位向用户收取的水利工水利工程单位向用户收取的水利工程水费,属于其向用户提供天然水供程水费,属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入,应按应服务取得的收入,应按“服务业服务业”税目征收营业税,不征收增值税。税目征收营业税,不征收增值税。2 2邮政部门、集邮公司销售集邮商品,一邮政部门、集邮公司销售集邮商品,一律征收
10、律征收营业税营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的其他单位和个人销售集邮商品,征收增,征收增值税值税。集邮是指收集和保存各种邮票以及与邮政集邮是指收集和保存各种邮票以及与邮政相联系的其他邮品的活动。相联系的其他邮品的活动。集邮商品是指邮票、小型张、小本票、明集邮商品是指邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片等。票目录、护邮袋、贴片等。3 3邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊,征收营业税征收营业税;其他单位和个人发行报刊,其他单位和个人发行报刊,征收
11、增值税征收增值税。报刊发行是指邮政部门代出版单位收订、报刊发行是指邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。投递和销售各种报纸、杂志的业务。4 4电信单位自己销售电信物品,并为客户电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的,提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话,而不对单纯销售无线寻呼机、移动电话,而不提供有关的电信劳务服务的,提供有关的电信劳务服务的,征收增值税征收增值税。电信物品是指电信业务专用或通用的物品,电信物品是指电信业务专用或通用的物品,如无线寻呼机、移动电话、电话机及其他如无线寻呼机、移动电话、电话机及其他电
12、信器材等。电信器材等。5 5纳税人销售林木以及销售林木的同时提纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为供林木管护劳务的行为,属于增值税征收,属于增值税征收范围,范围,应征收增值税。应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围,业税征收范围,其取得的收入中,属于其取得的收入中,属于提提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入务取得的收入,免征营业税免征营业税;属于其他收属于其他收入的,应照章征收营业税。入的,应照章征收营业税。6 6随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办随汽车销售提供的汽车
13、按揭服务和代办服务业务服务业务征收增值税征收增值税。纳税人单独提供纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的按揭、代办服务业务,不销售汽车的,应应征收营业税。征收营业税。7 7自自20042004年年7 7月月1 1日起,对商业企业向供货方收取日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如,业向供货方提供一定劳务的收入,例如,进场费、进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额,于平销返利,不冲减当期增值税进
14、项税额,应按应按营业税的适用税目税率征收营业税营业税的适用税目税率征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入,一律商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。不得开具增值税专用发票。【例】下列各项行为中,属于营业税混合销售行为【例】下列各项行为中,属于营业税混合销售行为的是的是()()。A A电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B B机场提供运输服务并附设商场销售货物机场提供运输服务并附设商场销售货物 C C建材商店销售建材并从事装修、装饰业务建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D D歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒【解析
15、】答案为【解析】答案为D D。根据营业税法律制度的规定,选项根据营业税法律制度的规定,选项A A为增值税混合为增值税混合销售行为:选项销售行为:选项B B为营业税兼营非应税劳务行为;为营业税兼营非应税劳务行为;选项选项C C为增值税兼营非应税劳务行为。为增值税兼营非应税劳务行为。【例】下列经营者中,属于营业税纳税人的【例】下列经营者中,属于营业税纳税人的是是()()。A A转让著作权的个人转让著作权的个人 B B销售集邮商品的个人销售集邮商品的个人C C从事货物保管业务的单位从事货物保管业务的单位 D D从事修理修配业务的个体工商户从事修理修配业务的个体工商户【解析】答案为【解析】答案为ACA
16、C。根据增值税和营业税法律制度的规定,选根据增值税和营业税法律制度的规定,选项项A A、C C为营业税纳税人选项为营业税纳税人选项B B、D D为增值为增值税纳税人。税纳税人。营业税税目与税率营业税税目与税率一、营业税的税目一、营业税的税目现行营业税的税目按照行业、类别的不同设现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了置了9 9个税目。个税目。(一一)交通运输业交通运输业交通运输业,是指使用运输工具或者人力、交通运输业,是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地,使其空间位畜力将货物或旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括:置得到转移的业务活动。包括:陆路运输陆路运输、
17、水路运输水路运输、航空运输航空运输、管道运输管道运输和和装卸搬运装卸搬运五大类。五大类。1 1、陆路运输是指通过陆路、陆路运输是指通过陆路(地上或地下地上或地下)运送货物或运送货物或旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。车运输、索道运输及其他陆路运输。2 2、水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工、水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。尽水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。尽管打捞不是运输业务,但与水路运输有着密切的管打捞不是运输业务,但与水路运输有着密切的关系,所
18、以打捞也可以比照水路运输的办法征税。关系,所以打捞也可以比照水路运输的办法征税。3 3、航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运、航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。地面服务业务也按照航空运输业务征税。4 4、管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固、管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。体物资的运输业务。5 5、装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现
19、场之间或运输工具与装卸现场之卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。间进行装卸和搬运的业务。凡与运营业务有关的各项劳务活动,凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属交通运输业税目的征收范围。包均属交通运输业税目的征收范围。包括:打捞,理货,港务局提供的引航、括:打捞,理货,港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费引水员交通费、过闸费、货物港务费等。等。6 6、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按事湿租业务取得的收入,按“交通
20、运输业交通运输业”税目征收营业税目征收营业税。税。程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用(如人员工资、维修费用等如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。均由船东负担的业务。湿
21、租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用定费用(如人员工资、维修费用等如人员工资、维修费用等)均由承租方负担的业务。均由承租方负担的业务。(二二)建筑业建筑业建筑业是指建筑安装工程作业等,包括建建筑业是指建筑安装工程作业等,包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。和其他工程作
22、业等内容。1 1建筑工程是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包建筑工程是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设的工程作括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设的工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。但自建自用建筑物,其业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。但自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物,也自建行为不是建筑业的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物,也不是建筑业的征税范围。不是建筑业的征税范围。2 2安装工程是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传
23、动设备、安装工程是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。保温、油漆等工程作业。3 3修缮工程是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养垆、改善,使之修缮工程是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养垆、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。4 4装饰工程是指对建筑
24、物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途装饰工程是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。的工程作业。5 5其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业,如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井程作业,如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。6 6管道煤气集资费管道煤气集资费(初装费初装费)业务应按业务应按“建筑业建筑业”税目征收营业税。税目征收营业税。(三三)金融保险
25、业金融保险业金融保险业包括金融业和保险业。金融保险业包括金融业和保险业。I I金融是指经营货币和信用融通的业务,包金融是指经营货币和信用融通的业务,包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。经纪业和其他金融业务。(I)(I)贷款是指以有偿使用和到期归还为前提,贷款是指以有偿使用和到期归还为前提,将资金借与他人使用的行为,将资金借与他人使用的行为,包括一般贷款和转贷外汇。包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款是指除转贷外汇以外的其他贷款,如自一般贷款是指除转贷外汇以外的其他贷款,如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。转有资金贷款、信托贷款、典
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营业 税法 补充 内容
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内