审计目标实现过.ppt
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《审计目标实现过.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计目标实现过.ppt(35页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n一、概念一、概念n广义:指审计工作从开始到结束的整个过程。广义:指审计工作从开始到结束的整个过程。n 一、审计准备阶段(计划阶段)一、审计准备阶段(计划阶段)n 二、审计实施阶段(现场工作阶段)二、审计实施阶段(现场工作阶段)n 三、审计报告阶段(完成阶段)三、审计报告阶段(完成阶段)n狭义:指狭义:指审计师审计师在审计工作中可能采用的,用以获取充在审计工作中可能采用的,用以获取充分、适当的分、适当的审计证据审计证据以发表恰当的审计意见的程序。以发表恰当的审计意见的程序。12022/1
2、2/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n一、概念一、概念n具体包括以下过程:具体包括以下过程:n(一)接受业务委托;(一)接受业务委托;n(二)计划审计工作;(二)计划审计工作;n(三)实施风险评估程序;(三)实施风险评估程序;n(四)实施控制测试和实质性程序;(四)实施控制测试和实质性程序;n(五)完成审计工作和编制审计报告。(五)完成审计工作和编制审计报告。22022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n二、接受业务委托二、接受业
3、务委托n会计师事务所应当按照职业准则的规定,谨慎决策是否会计师事务所应当按照职业准则的规定,谨慎决策是否接受接受或或保持保持某客户关系和具体审计业务。在某客户关系和具体审计业务。在接受接受新客户新客户的业务前,或决定是否的业务前,或决定是否保持保持现有业务或考虑现有业务或考虑接受接受现有客现有客户的新业务时,会计师事务所应当执行一些客户接受与户的新业务时,会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序,以获取如下信息:保持的程序,以获取如下信息:n考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;n具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资具有执行业务必要的
4、素质、专业胜任能力、时间和资源;源;n能够遵守职业道德规范。能够遵守职业道德规范。32022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n二、接受业务委托二、接受业务委托n执行该程序的目的是,旨在识别和评估会计师事务所所执行该程序的目的是,旨在识别和评估会计师事务所所面临的风险。例如,注册会计师发现潜在客户正面临财面临的风险。例如,注册会计师发现潜在客户正面临财务困难,或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈务困难,或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈述,就可以认为接受或保持客户的风险非常高,甚至是述,就可以认为接
5、受或保持客户的风险非常高,甚至是不可接受的。不可接受的。n会计师事务所除考虑客户施加的风险外,还要考虑复核会计师事务所除考虑客户施加的风险外,还要考虑复核执行业务的能力,如当工作需要时能否获得具有相应资执行业务的能力,如当工作需要时能否获得具有相应资格的员工,能否获得具有专业化的协助;是否存在任何格的员工,能否获得具有专业化的协助;是否存在任何利益冲突;能否对客户保持独立性等。利益冲突;能否对客户保持独立性等。42022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n二、接受业务委托二、接受业务委托n接受和保持客户是会计
6、师需要做出的一项重要决策。低接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用,增加项目负责人和员工的额外压力,使会计师的费用,增加项目负责人和员工的额外压力,使会计师事务所声誉遭受损失,或涉及潜在的诉讼。事务所声誉遭受损失,或涉及潜在的诉讼。n一旦接受业务委托,注册会计师应当与客户就审计约定一旦接受业务委托,注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计,注册会计师应当根条款达成一致意见。对于连续审计,注册会计师应当根据具体情况决定是否修改业务约定条款,以及是否需要据具体情况决定
7、是否修改业务约定条款,以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。提醒客户注意现有的业务约定书。52022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n二、接受业务委托二、接受业务委托n接受业务委托阶段的主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。62022/12/2772022/12/27 预计预计审计审计工费工费表表82022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n三、计划审计
8、工作三、计划审计工作n审计计划是指审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务,达到预期为完成年度会计报表审计业务,达到预期审计目的,在执行审计程序前编制的工作计划。审计目的,在执行审计程序前编制的工作计划。n对于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之对于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。务以有效的方式得到执行。n一般来说,计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业
9、务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终。92022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n三、计划审计工作三、计划审计工作102022/12/27审计计划审计计划具体审计计划具体审计计划总体审计策略总体审计策略计划风险计划风险评估程序评估程序计划实施的计划实施的进一步审计进一步审计程序程序计划其他审计划其他审计程序计程序 进一步审计程序的进一步审计程序的总体方案总体方案具体审计程序具体审计程序第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的
10、过程审计目标实现的过程n四、实施风险评估程序四、实施风险评估程序n审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序,以此作审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序,以此作为评估为评估财务报表层次财务报表层次和和认定层次认定层次重大错报风险的基础。重大错报风险的基础。n所谓风险评估程序是指,注册会计师实施的了解被审计单位所谓风险评估程序是指,注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。n风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境实
11、际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。112022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n四、实施风险评估程序四、实施风险评估程序n 一般来说,实施风险评估程序的主要工作包括:了解被一般来说,实施风险评估程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
12、,包括确定需要特别考虑的重大错报风险确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险即特别风险)以及仅以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。122022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n五、实施控制测试和实质性程序五、实施控制测试和实质性程序n注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当实意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当实施施进一步审计程序进一步审
13、计程序,包括实施,包括实施控制测试控制测试(必要时或决定必要时或决定测试时测试时)和和实质性程序实质性程序。注册会计师评估财务报表重大错报风险后,应当运用职业判断,针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。132022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n五、实施控制测试和实质性程序五、实施控制测试和实质性程序n只有存在下列情形之一,控制测试才是必要的n(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,
14、注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果;n(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当计划和实施实质性程序,以应对评估的重大错报风险。实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。142022/12/27第四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n五、实施控制测试和实质性程序五、实施控制测试和实质性程序n由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,并由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,并且内部控制存在固有
15、局限性,因此,无论评估的重大错且内部控制存在固有局限性,因此,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据。适当的审计证据。n由此可见,风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序,而控制测试则不是。在财务报表审计业务中,注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序,才能获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础。152022/12/27第
16、四章第四章 审计目标与审计过程实现审计目标与审计过程实现第三节第三节 审计目标实现的过程审计目标实现的过程n六、完成审计工作和编制审计报告六、完成审计工作和编制审计报告n注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后,注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作,并根据所获取的各种证据,合理运用专业判断,形成适当的并根据所获取的各种证据,合理运用专业判断,形成适当的审计意见。审计意见。n 本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明
17、;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价所有审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。162022/12/27172022/12/2727 27 十二月十二月 2022 20221717182022/12/27接受客户委托接受客户委托计计 划划实实 施施报报 告告初步业务活动初步业务活动了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险总体应对措施总体应对措施评价审计证据,形成审计报告评价审计证据,形成审计报告制订总体审计策略和具体审计计划制订总体审计策略和具体审计计划无法表示无法表示意见意见否定意见否定意见
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 目标 实现
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内