货币资产的核算.ppt
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1、第五章第五章 货币资产的核算货币资产的核算 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态上的资产上的资产上的资产上的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节第一节第一节第一节 现金的核算现金的核算现金的核算现金的核算 现金:存放在企业内部的库存现金。现金:存放在企业内部的库存现金。现金:存放在企业内部的库存现金。现金:存放在企业内部的
2、库存现金。一、现金管理的有关规定一、现金管理的有关规定一、现金管理的有关规定一、现金管理的有关规定 主管部门:中国人民银行主管部门:中国人民银行主管部门:中国人民银行主管部门:中国人民银行 现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例 1 1、现金使用范围、现金使用范围、现金使用范围、现金使用范围 1 1)职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出)职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出)职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出)职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出 2 2)个人劳务报酬)个人劳务报酬)个人劳务报酬)个人劳务报酬 3 3)向个人收购农副产品和其它物资的价
3、款)向个人收购农副产品和其它物资的价款)向个人收购农副产品和其它物资的价款)向个人收购农副产品和其它物资的价款 4 4)结算起点()结算起点()结算起点()结算起点(10001000元)以下的零星支出元)以下的零星支出元)以下的零星支出元)以下的零星支出 5 5)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2 2、库存现金的限额、库存现金的限额、库存现金的限额、库存现金的限额 开户银行核定:一般为开户银行核定:一般为开户银行核定:一般为开户银行核定:一般为3-53-5天日常零星开
4、支天日常零星开支天日常零星开支天日常零星开支 边远地区边远地区边远地区边远地区1510001000元元元元)持票人持票人持票人持票人2%2%5 5、转账支票背书转让、转账支票背书转让、转账支票背书转让、转账支票背书转让 6 6、结算流程、结算流程、结算流程、结算流程二、信用卡二、信用卡二、信用卡二、信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭卡向特信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭卡向特信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭卡向特信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭卡向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的约单位购
5、物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。特制载体卡片。特制载体卡片。特制载体卡片。1 1、信用卡分为单位卡和个人卡、金卡和普通卡、信用卡分为单位卡和个人卡、金卡和普通卡、信用卡分为单位卡和个人卡、金卡和普通卡、信用卡分为单位卡和个人卡、金卡和普通卡 支付额支付额支付额支付额1010万元万元万元万元 2 2、善意透支:金卡、善意透支:金卡、善意透支:金卡、善意透支:金卡1000010000元;普通卡元;普通卡元;普通卡元;普通卡50005000元。最元。最元。最元。最长长长长6060天天天天 3 3、恶意透支、恶意透支、恶意透支、
6、恶意透支 卡奴卡奴卡奴卡奴 4 4、结算流程、结算流程、结算流程、结算流程 三、汇兑三、汇兑三、汇兑三、汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。1 1、分为信汇和电汇两种、分为信汇和电汇两种、分为信汇和电汇两种、分为信汇和电汇两种 2 2、结算流程、结算流程、结算流程、结算流程 付款人付款人付款人付款人 收款人收款人收款人收款人 委托委托委托委托 通知通知通知通知 转账转账转账转账 开户银行开户银行开户银行开户银行 开户银行开户银行开户银行开户银
7、行 4、银行汇票、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的、由其在见票的按照实际银行汇票是出票银行签发的、由其在见票的按照实际银行汇票是出票银行签发的、由其在见票的按照实际银行汇票是出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银票:现金银行汇票(个人)、转账银行汇票。异地银票:现金银行汇票(个人)、转账银行汇票。异地银票:现金银行汇票(个人)、转账银行汇票。异地银票:现金银行汇票(个人)、转账银行汇票。异地 1 1、金额起点、金额起点
8、、金额起点、金额起点500500元元元元 2 2、付款期为一个月、付款期为一个月、付款期为一个月、付款期为一个月 3 3、结算流程、结算流程、结算流程、结算流程 5 5、银行本票(同城)、银行本票(同城)、银行本票(同城)、银行本票(同城)出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。同城条件支付给收款人或者持票人的票据。同城条件支付给收款人或者持票人的票据。同城条件支付给收款人或者持票人的票据。同城 出票人为银行出票人为银
9、行出票人为银行出票人为银行 分定额本票(分定额本票(分定额本票(分定额本票(10001000元、元、元、元、50005000元、元、元、元、1000010000元、元、元、元、5000050000元)元)元)元)和不定额本票。和不定额本票。和不定额本票。和不定额本票。付款期付款期付款期付款期2 2个月个月个月个月 结算流程结算流程结算流程结算流程 6 6、商业汇票、商业汇票、商业汇票、商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额
10、给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。出票人是真实交易中的收款人或付款人。出票人是真实交易中的收款人或付款人。出票人是真实交易中的收款人或付款人。出票人是真实交易中的收款人或付款人。承兑人承兑承兑人承兑承兑人承兑承兑人承兑 付款期限不超过付款期限不超过付款期限不超过付款期限不超过6 6个月个月个月个月 商业汇票分:商业承兑汇票商业汇票分:商业承兑汇票商业汇票分:商业承兑汇票商业汇票分:商业承兑汇票 银行承兑汇票(万分之五)银行承兑汇票(万分之五)银行承兑汇票(万分之五)银行承兑汇票(
11、万分之五)结算流程结算流程结算流程结算流程 7 7、托收承付、托收承付、托收承付、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。式。式。式。1 1)适用范围(异地)适用范围(异地)适用范围(异地)适用范围(异地)国有、集体企业国有、集体企业国有、集
12、体企业国有、集体企业 商业交易商业交易商业交易商业交易 购销合同购销合同购销合同购销合同 商业运单商业运单商业运单商业运单 重合同、守信用重合同、守信用重合同、守信用重合同、守信用 2 2)金额起点为)金额起点为)金额起点为)金额起点为1000010000元(新华书店元(新华书店元(新华书店元(新华书店10001000元)元)元)元)3 3)承付期:验单付款为)承付期:验单付款为)承付期:验单付款为)承付期:验单付款为3 3天、验货付款天、验货付款天、验货付款天、验货付款1010天天天天 4 4)拒绝付款(拒绝付款理由书):)拒绝付款(拒绝付款理由书):)拒绝付款(拒绝付款理由书):)拒绝付款
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