会计实务出纳岗位.ppt
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1、第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位重庆财经职业学院会计系会计实务课程会计实务会计实务会计实务会计实务主要内容主要内容l现现 金金l银行存款银行存款l其他出纳岗位其他出纳岗位第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务1、定义、定义广义:指全部出纳岗位,包括库存现金、银广义:指全部出纳岗位,包括库存现金、银行存款及其他出纳岗位;行存款及其他出纳岗位;狭义:仅指企业的库存现金,本讲指狭义的狭义:仅指企业的库存现金,本讲指狭义的现金。现金。一、现金一、现金第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务l l现金使用范围现金使用范围l l现
2、金的限额现金的限额 l l现金收支的规定现金收支的规定 l l现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度 2.现金的管理与控制第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 现金的使用范围现金的使用范围1.1.职工工资,津贴;职工工资,津贴;2.2.个人劳务报酬;个人劳务报酬;3.3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;向个人收购农副产品和其他物资的价款;6.6.出差
3、人员必须随身携带的差旅费;出差人员必须随身携带的差旅费;7.7.结算起点(结算起点(1 0001 000元)以下的零星支出;元)以下的零星支出;8.8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务n n现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。单位留存现金的最高数额。n n这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位单位3535天日常零星开支的需要确定,边
4、远地区和交通不天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常零星开支的需要确定。天的日常零星开支的需要确定。现金的限额第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务n n企业现金收入应于当日送存银行;n n不得“坐支”现金和“白条顶库”;n n不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄,不得设置“小金库”现金收支的规定第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度现金的
5、内部牵制制度 n n现金的收、支与保管由出纳专人负责;现金的收、支与保管由出纳专人负责;n n建立收据与发票的用领制度;建立收据与发票的用领制度;n n现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证;现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证;n n出纳人员应作到日清月结。出纳人员应作到日清月结。第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务(1)总分类核算 设置“现金”帐户(2)序时核算 设置现金日记帐3 3、现金的会计处理、现金的会计处理第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例1.1.企业开出现金支票一张,从银行提取现金企业开出现金支票一张,从银行提取现金 1
6、 0001 000元备用。元备用。借:现金借:现金 1 0001 000 贷:银行存款贷:银行存款 1 0001 000例例2.2.企业企业厂部管理人员购买办公用品厂部管理人员购买办公用品,报销现金报销现金520520元。元。借:管理费用借:管理费用 520520 贷:现金贷:现金 520520第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 现现金金帐帐面面数数与与实实际际数数的的不不一一致致称称为为现现金金溢溢缺缺。当当实实际际库库存存金金额额大大于于帐帐面面数数时时,为为长长款款;当当实实际际库库存存金额小于帐面数时,为金额小于帐面数时,为短款短款。现现 金金 待处理财产损
7、溢待处理财产损溢 调增调增 调减调减 盘亏盘亏 盘盈盘盈(3 3)现金清查的帐务处理)现金清查的帐务处理)现金清查的帐务处理)现金清查的帐务处理第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 例例3 3.企业在现金清查时企业在现金清查时,发现库存现金短缺发现库存现金短缺120120元。元。借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 120120 贷贷:现金现金 120120 经查明经查明,现金短缺系出纳人员责任,应由其赔偿。现金短缺系出纳人员责任,应由其赔偿。借借:其他应收款其他应收款XXX XXX 120120 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 120120第二讲第二讲 出纳岗位
8、出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例4 4.企业在现金清查时企业在现金清查时,发现长款发现长款350350元。元。借借:现金现金 350350 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 350350 无无法法查查明明上上述述多多余余款款项项原原因因,经经批批准准予予以以转转销。销。借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 350350 贷贷:管理费用管理费用 350350第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务二二.银银 行行 存存 款款主要内容主要内容银行存款的核算银行存款的核算银行存款的清查银行存款的清查第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务1.1
9、.银行存款核算(设置银行存款核算(设置银行存款核算(设置银行存款核算(设置“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户)账户)账户)账户)n n企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。n n企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设企业可按开户银行和其他
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