税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用.pdf
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1、1/9 口诀如下 在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品 13%由于这三个%容易混淆:“今日好运气”(7)“出门拾废品”(10)“拾了 13 个农产品”(13)针对内容税法-消费税 口诀如下 销售什么产品要缴纳消费税?“三男三女去开车”三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 针对内容税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金:“等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花”有房:房产税 有
2、车:车船使用税 有地:土地使用税 有花:印花税 针对内容会计-现金流量表 口诀如下 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。看到收入找应收,未收税金分开走 看到成本找应付,存货变动莫疏忽 有关费用先全调,差异留在后面找 财务费用有例外,注意分出类别来 所得税直接转,营业外去找固定资产 坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收
3、账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时,i)借:经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方)贷:主营业务收入 应收票据 2/9 应交税金 ii)对贴现息处理 借:财务费用 贷:经营活动现金流量-销售商品的收到现金 例如:应收票据发生额 10 万元(假如 3 月发生)后 5 月份贴现,贴现息为 1 万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生
4、变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为 9 万元。贴现时:借:财务费用 1 万 作现金流量表时:借:银存 9 万 财务费用 1 万 贷:应收票据 10 万 贷:经营活动现金流量 1 万 iii)对应交税金的调整 借:经营活动现金流量 贷:应交税金 第句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整.第句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是:坏账准备
5、,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)第句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.第句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 借:经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 第句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整 2 项内容。财务费用中贴
6、现息和应交税金中收到的现金 在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整 5 项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整 6 项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多 针对内容会计-投资 口诀如下 长期股权投资,持有期间分派现金股利:“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”针对内容税法-企业所得税 口诀如下 在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例
7、是:1500 万及以下 5%.,1500 万以上 3%3/9 “下午(5%.)上山(3%.)去招待”针对内容经济法 口诀如下 汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”“收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)”针对内容经济法-违反税法的法律责任 口诀如下 经济法最后一章,违法税法的法律责任 一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上 5 倍以下罚款 二,偷税:50%以上 5 倍以下罚
8、款 三,欠税:50%以上 5 倍以下罚款 四,逃税:50%以上 5 倍以下罚款 四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款 五,抗税:一倍以上到五倍以下罚款 警察同志对你说:你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒:五杯(倍)半 如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒:一至五杯(倍)针对内容经济法-公司法 口诀如下 股份有限公司股票上市条件其中一个:千人千股 25%,超过 4 亿是 15%,持有股票面值达人民币 1000 元以上的股东人数不少于 1000 人,向社会公开发生的股份达公司股份总数的 25%以上,公司股本总额超过人民币 4 亿元的,其向社会公开发行股份的比例为 15%以上。申请股票上市的条件
9、(1)经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行 (2)公司股本总额不得少于人民币 5000 万元 (3)开业时间 3 年以上,最近 3 年连续盈利 (4)持有股票面值人民币 1000 元以上的股东不少于 1000 人,向社会公开发行的股份达股份总数的 25%以上,公司股本总额超过人民币 4 亿元的,其向社会公开发行股份的比例为 15%以上。(5)公司在最近 3 年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载 (6)国务院规定的其他条件 我公司现因业务拓展,现向社会公开招聘:经证券管理部门批准 现向社会公开来招聘 公司资本 5000 万 开业 3 年,守法 3 年,我赚 3 年 共有员工 1000
10、人 人均工资 1000 元 现求 25 岁以上的司义 15 个 针对内容会计-现金流量表-间接法 口诀如下 4/9 与损益有关的项目(9 项)调整净利润。固定资产(4 项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失.无形资产(1 项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。)投资损失 预提费用 待摊费用 与损益无关的项目(四项):存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制
11、下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15 分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:A.企业处置固定资产 B.计提当期应付福利费 C.支付广告费 D.支付银行
12、借款利息 E.企业办理银行本票 分析:AD 不 属于经营活动,A 是投资活动产生现金流量的情形,D 是筹资活动产生现金流量的情形。B 没有现金流量发生,自然不是答案.E 同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中 包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。)继续给大家编口诀,这是第二篇 2005 年 CPA 考试的 5 本教材,几千页的文字,不好记忆的地方很多。很多东西前背后忘,我一直想编个系列,收集些好的巧记法,让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是:不管
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