家电行业上市公司内部控制研究_余贽玮.docx
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1、 导师签名 : 论文独创性声明及使用授权 本论文是作者在导师指导下取得的研宄成果。除了文中特别加以标注和致谢 的地方外,论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研宂成果,不存在剽窃或抄 袭行为。与作者一同工作的同志对本研宄所做的任何贡献均己在论文中作了明确 的说明并表示了谢意。 现就论文的使用对云南大学授权如下:学校有权保留本论文(含电子版 ) , 也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文;学校有权公布论文的全部或部 分内容,可以将论文用于查阅或借阅服务;学校有权向有关机构送交学位论文用 于学术规范审查、社会监督或评奖, 学校有权将学位论文的全部或部分内容录入 有关数据库用于检索服务。 (内部或
2、保密的论女在解密后应遵循此规定) 研究生签名:云南大学专业硕士学位论文 摘要 内部控制是人类社会发展到一定阶段的产物,是企业在经营管理过程中常提 常新的概念。在市场竞争日趋激烈、政治环境和经济环境复杂多变的今天,如何 提高自身的核心竞争力,成功的实现战略目标,在市场竞争中立于不败之地,是 每一个企业必须思考的问题。内部控制则始终贯穿于企业发展的整个过程,为企 业实现战略目标,提高经营效率都起到十分重要的支撑作用。 目前,内部控制作为一种治理手段在美国已经被广泛的运用到了企业的经营 活动中,这也为内部控制的理论发展提供了很好的实践基础。而在国内,内部控 制仍然大量的停留在引用国外经验和企业内部控
3、制制度的建立上面,人们没有足 _ 够重视国外经验是否适合我国企业自身的生存环境,同时,国内的企业在实践过 程中也很容易忽视内部控制的作用。本文在对内部控制概念深度学习的基础上, 以当前发展状况较好的海信电器的内部控制为案例进行分析,找出海信电器在内 控制度建设和运行过程中值得其他同类企业学习的地方和可能存在的问题,并针 对性的提出了一些建议措施,具体的研究内容如下: 第一章:引言。本章详细的总结和分析内部控制研究的背景,从理论和现实 两 方面阐述了本文的研究意义 。介 绍了 全文的研究思路和方法,分析了文章的创 新之处与不足。 第二章:文献回顾与评述。作为全文研宄的理论基础,本章从四个方面对内
4、 部控制进行的详细的总结,主要包括内部控制的发展历程、国外学者对内部控制 的研宄情况、国内学者对内部控制的观点总结和全面风险管理框架下的内部控制 理论。 第三章:家电企业目前的发展状况及内控问题概述。从全文的研宄主体出发, 本章对家电企业的发展状况和行业特征以及提高家电企业内部控制质量的动因进 行阐述,在内部控制应用指引的基础上对家电企业的业务环节进行的划分,为后 文案例分析做准备。 第四 章:海信电器案例分析。通过前文的理论分析,本章对海信电器的内部 控制进行了详细的阐述和深入分析,首先介绍了海信电器公司的基本状况和内部 控制情况,然后根据相关理论对其内部控制业务环节进行分析,并从内部控制五
5、 要素的角度客观的评价海信电器内部控制的质量,找出其存在的问题。 I 云南大学专业硕士学位论文 第五章:海信电器内部控制优势和对行业内控发展的启示。根据全文研究总 结得出海信电器内部控制存在的优势和值得其他同行企业借鉴之处,同时根据上 文分析的结果,对海信电器内部控制存在的问题针对性的提出建议和措施,进一 步的说明海信电器内部控 制对家电行业内部控制发展的启示。 关键 i司:内部控制、案例分析、海信电器、内控评价、内控优化云南大学专业硕士学位论文 Abstract The internal control is the product of human society developed to
6、 a certain stage. It is a concept of the enterprise often proposed in the business management process. How to improve core competitiveness, realize the strategic target of success and remain invincible in market competition are problem that each enterprise must consider in the increasingly fierce ma
7、rket competition, the political environment and economic environment is complex and changeable today. Internal control is always nxns through the whole process of enterprise activities , it plays the very important supporting role for the enterprise. Nowadays, the internal control as a means of gove
8、rnance in the United States has been widely applied to the business activities of enterprises, which also provides a good basis for the development of internal control theory. But China, the internal control still stays in reference to foreign experience and the establishment of enterprise internal
9、control system, people dont pay enough attention to the experience of foreign countries are suitable to our country enterprise survival environment at the same time, the domestic enterprises in the process of practice is also very easy to ignore the role of internal control. Based on the concept of
10、internal con云南大学专业硕士学位论文 trol depth study, this paper uses internal control to the good state of development of Hisense for case analysis, find out the Hisense for other similar enterprises in the process of studying the internal control system in construction and operation of local and existing pro
11、blems, and puts forward some suggestions and measures. The first chapter: introduction. This chapter detailed summary and analysis of internal control research background, the significance of this research is expounded from two aspects of theory and reality. Introduces the research contents of this
12、paper, ideas and methods, analyzes the innovation and insufficiency of the article. The second chapter: literature review and comments. As the theoretical basis of this thesis, this chapter &om the four aspects of the detailed summary of internal control, including the development of internal contro
13、l, foreign scholars on the internal control theory of internal control, domestic scholars on the summary of internal control and risk management framework. Ill云南大学 专业硕士学位论文 IV The third chapter: the overview of the development status and problems of household enterprises internal control. Starting f
14、rom the main body of this research, the development status and industry characteristics of household enteiprises and improving the household electrical appliance enterprises internal control quality motivation elaborate, partition based application guidelines on internal control of household enterpr
15、ises business links, for example analysis to prepare. The fourth chapter: the analysis ofHisense electric case. Through the above theoretical analysis, this chapter of the Hisense electric appliances of internal control in detail and in-depth analysis, first introduced the Hisense electric company a
16、nd the basic situation of internal control, and then according to relevant theories to analyze the internal control of business links? and the five elements of internal control from the perspective of objective evaluation of Hisense electrical appliance quality control, find out the existing problem
17、s. The fifth chapter: conclusion. According to the study concluded that the Hisense, internal control is worth other companies for reference, at the same time, according to the above analysis result, the Hisense electric appliances, internal control problems put forward some suggestions and measures
18、. Key Words! Internal control, Case analysis, Hisense, Electric appliance Internal control evaluation, Optimization of internal control云南大学专业硕士学位论文 目录 一 弓丨言 . 1 (一) 研究背景 . 1 (二) 研究意义 . 2 (三) 研究内容、思路和方法 . 3 (四) 论文创新点和不足 . 4 二、 . 文献回顾与评述 6 (一) 内部控制的产生和发展 . 6 (二) 国外关于内控的研究文献综述 . 9 (三) 国内关于内控的研究文献综述 . 1
19、0 (四) 全面风险管理框架下的内控理论 . 12 三 、 家电企业目前的发展状况及其内控问题概述 . 14 () 家电企业目前的发展状况和主要特征 . 14 (二) 提高家电上市公司内部控制质量的动因和必要性 . 16 (三) 我国家电企业风险识别和内部控制 . 17 四 、 海信电器案例分析 . 18 (_)海信电器简介 . 18 (二) 海信电器当前的内部控制体系分析 . 20 (三) 海信电器内部控制活动的重点内容分析和评价 . 23 (四) 海信电器内部控制存在的问题 . 33 五 、 海信电器内控优势和对行业内控发展的启示 . 36 (一) 海信电器的内部控制优势 . 36 (二)
20、 海信电器对行业内控发展的启示 . 39 参考文献 . 43 致谢 . 47云南大学专业硕士学位论文 1 一、引言 (一)研究背景 随着社会经济的发展和企业管理与治理理论的完善,内部控制开始进入企业 管理者和监督者的视野,其重要性也得到了人们广泛的认可。同时,在企业规模 日益扩大,经济利益无限膨胀的今天,投资者信心深受众多财务舞弊案例的伤害, 因此他们要求企业,特别是要求他们所投资的上市公司要建立和健全内部控制、 预防管理人员滥用权力、防止企业经营失败的愿望也愈发强烈。 作为一个由国外传入的概念 ,内部控制在我国的起步和发展相对较晚,目前 并没有被各企业切实的运用到日常管理和经营活动当中,在实
21、际操作方面也缺乏 理论支持。很多上市公司只是简单地根据国家规定,按照最新的内部控制理论对 企业自身的内部控制进行了识别和划分,没有根据公司自身发展的实际情况来区 分其内部控制应该关注的重点和适应其发展战略的内部控制手段,其内部控制是 否有效和企业对内部控制的适应程度值得监管人员和审计人员怀疑。基于这样的 考虑,在建立和完善企业内 部控制的过程中充分考虑行业情况和自身实际经营管 理情况,如何将理论与实际真正融为一体应该成为投资者和管理者关注的焦点。 因此本文将研宄对象定位在具有很强行业特征的家电行业上市公司的内部控 制。本文选取了具有行业代表性的海信电器为研究主体,对海信电器的内部控制 机制进行
22、全面系统的分析和评价,并着重对其内部控制的重点内容进行了剖析, 从而总结该公司的成功和不足之处。结合整个家电行业的生存发展状况和内部控 制建设和运用情况,总结出海信电器在内部控制制度建设和内部控制运用方面值 得其他家电企业学习的地方,另一方面, 根据海信电器内部控制存在的缺陷,提 出了相应的内控优化措施,对整个家电行业内部控制的发展起到了很好的启示作 用,也对内部控制的行业专门化研宄 起到了积极的作用。 1949年,美国会计师协会审计委员会首次在内部控制报告中首次给内部控制做出了权威定义,得到 内部控制这样一个概念。 行业专门化研究:根据所研究的行业领域的特殊性,对该行业进行专业分析和研宂,以
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