(精品)会计基础第五章会计凭证.ppt
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1、第五章会计凭证第五章会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类 (一)会计凭证的概念(一)会计凭证的概念 1 1、会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务事事项项发发生生或或完完成成情情况况的的书书面证明,也是面证明,也是登记账簿的依据登记账簿的依据。2 2、填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证,是是会会计计核核算算的的专专门门方方法法之之一一,也是也是会计核算工作的起点会计核算工作的起点。1(二)会计凭证的种类(二)会计凭证的种类 按按编编制制程程序序和和用用途途不不同同,分分为为原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证。证。二、会计凭证的作
2、用二、会计凭证的作用1 1、记录经济业务,提供记账依据;、记录经济业务,提供记账依据;2 2、明确经济责任,强化内部控制;、明确经济责任,强化内部控制;3 3、监督经济活动,控制经济运行。、监督经济活动,控制经济运行。2第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念1 1、原原始始凭凭证证又又称称单单据据,是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得或或填填制制的的,用用以以记记录录或或证证明明经经济济业业务务的的发发生生或或完完成成情况情况的文字凭据。的文字凭据。2 2、原原始始凭凭证证是是经经济济业业务务发发生生的的过过程程中中直直接接产产生生的的,是是经济
3、业务的经济业务的最初证明最初证明(如购货发票、收款收据)。(如购货发票、收款收据)。3二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类(一一)按按照照来来源源不不同同,分分为为外外来来原原始始凭凭证证和和自自制制原原始始凭证凭证 1 1、外来原始凭证、外来原始凭证(1 1)从其他单位或个人从其他单位或个人直接取得的原始凭证;直接取得的原始凭证;(2 2)例例如如:供供货货单单位位提提供供的的发发票票;收收款款单单位位开开出出的的收收款收据;职工出差的飞机票、火车票、住宿发票。款收据;职工出差的飞机票、火车票、住宿发票。42 2、自制原始凭证、自制原始凭证(1 1)由由本本单单位位内内部部经经办办业业务务的
4、的部部门门和和人人员员,在在执执行行或或完完成成某某项项经经济济业业务务时时填填制制的的、仅仅供供本本单单位位内内部部使使用用的原始凭证的原始凭证。(2 2)举举例例:收收料料单单、领领料料单单、限限额额领领料料单单、产产品品入入库库单单、产产品品出出库库单单、借借款款单单、折折旧旧计计算算表表、制制造造费费用用分配表分配表等。等。(二二)按按照照填填制制手手续续及及内内容容不不同同,分分为为一一次次凭凭证证,累累计凭证和汇总凭证。计凭证和汇总凭证。51 1、一次凭证、一次凭证(1 1)一次填制完成一次填制完成、只记录一笔经济业务只记录一笔经济业务;(2 2)举举例例:收收据据、领领料料单单、
5、收收料料单单、发发货货单单、借借款款单单、银行结算凭证等。银行结算凭证等。(3 3)一次凭证是)一次凭证是一次有效一次有效的凭证。的凭证。2 2、累计凭证、累计凭证(1 1)一定时期内)一定时期内多次记录多次记录发生的发生的同类型经济业务同类型经济业务;6(2 2)累计凭证是)累计凭证是多次有效多次有效的原始凭证。的原始凭证。(3 3)举例:)举例:限额领料单限额领料单3 3、汇总凭证、汇总凭证(1 1)根根据据一一定定时时期期内内经经济济业业务务内内容容相相同同的的若若干干原原始始凭凭证证汇总编制汇总编制而成;而成;(2 2)举举例例:收收料料凭凭证证汇汇总总表表、工工资资结结算算汇汇总总表
6、表、发发料料凭证汇总表凭证汇总表。(3 3)汇汇总总凭凭证证既既可可以以提提供供总总量量指指标标,又又可可以以简简化化核核算算手续。手续。7注注:所所有有外外来来原原始始凭凭证证均均为为一一次次凭凭证证;累累计计凭凭证证和和汇汇总凭证一般为自制凭证。总凭证一般为自制凭证。(三)按照(三)按照格式不同格式不同,分为通用凭证和专用凭证,分为通用凭证和专用凭证 1 1、通用凭证通用凭证(1 1)由由有有关关部部门门统统一一印印制制、在在一一定定范范围围内内使使用用的的具具有有统一格式和使用方法统一格式和使用方法的的原始凭证原始凭证。8(2 2)举举例例:税税务务部部门门统统一一制制定定的的增增值值税
7、税发发票票;由由中中国国人民银行统一制定人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证等。的支票、商业汇票等结算凭证等。2 2、专用凭证。、专用凭证。(1 1)由由单单位位自自行行印印制制、仅仅在在本本单单位位内内部部使使用用的的原原始始凭凭证。证。(2 2)这种凭证一般在)这种凭证一般在凭证名称之前凭证名称之前写上写上企业单位名称企业单位名称。9三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容1 1、原始凭证名称;、原始凭证名称;2 2、填制日期;、填制日期;3 3、凭证的编号;、凭证的编号;4 4、接受原始凭证的单位名称(抬头人);、接受原始凭证的单位名称(抬头人);5 5、经济业务内容(含数量、
8、单价、金额);、经济业务内容(含数量、单价、金额);6 6、填制单位签章;、填制单位签章;10(7 7)有关人员签章;)有关人员签章;(8 8)填制凭证单位名称或填制人姓名;)填制凭证单位名称或填制人姓名;(9 9)凭证附件。)凭证附件。四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求1 1、记记录录要要真真实实。原原始始凭凭证证所所填填列列的的经经济济业业务务内内容容和和数数字,必须真实可靠,符合实际情况。字,必须真实可靠,符合实际情况。2 2、内内容容要要完完整整。原原始始凭凭证证所所要要求求填填列列的的项项目目必必须须逐逐项项填列齐全,不得遗漏和省略。填列齐全,不得遗漏和省略。113 3、手
9、续要完备手续要完备。(1 1)单单位位自自制制的的原原始始凭凭证证必必须须有有经经办办单单位位领领导导人人或或者者其他指定的人员签名盖章其他指定的人员签名盖章;(2 2)对外开出对外开出的原始凭证必须加盖的原始凭证必须加盖本单位公章本单位公章;(3 3)从从外外部部取取得得的的原原始始凭凭证证,必必须须盖盖有有填填制制单单位位的的公公章章;(4 4)从从个个人人取取得得的的原原始始凭凭证证,必必须须有有填填制制人人员员的的签签名名盖章盖章。124 4、书写要清楚、规范。、书写要清楚、规范。(1 1)不得使用未经国务院公布的简化汉字不得使用未经国务院公布的简化汉字。(2 2)如如有有差差错错,按
10、按规规定定的的办办法法更更正正,不不得得随随意意涂涂改改、刮擦和挖补。刮擦和挖补。(3 3)小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔字。)小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔字。(4 4)大写金额汉字大写金额汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖13拾、佰、仟、拾、佰、仟、万万、亿、亿元、角、分、零元、角、分、零(5 5)关于)关于“0 0”小小写写金金额额数数字字一一律律填填写写到到角角、分分,无无角角无无分分的的,写写“0000”或或“”;有有角角无无分分的的,分分位位写写“0 0”,不不得得再用符号再用符号“”。阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字之之间间有
11、有“0 0”,汉汉字字大大写写金金额额要要写写“零零”字。字。14阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字中中间间连连续续有有几几个个“0 0”,汉汉字字大大写写金金额额可以只写一个可以只写一个“零零”。阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字元元位位是是“0 0”,角角位位不不是是“0 0”,汉汉字字大写金额可以只写一个大写金额可以只写一个“零零”,也可以不写也可以不写“零零”。(6 6)关于)关于“空白空白”在在小小写写金金额额前前要要填填写写人人民民币币符符号号 ,与与阿阿拉拉伯伯数数字字间要紧挨着写,间要紧挨着写,不得有空白不得有空白。15大大写写金金额额前前未未印印有有“人人民民币币”字字样样的的,应应加加
12、写写“人人民币民币”,货币名称与金额数字之间,货币名称与金额数字之间不得有空白。不得有空白。(7 7)关于)关于“整整”或或 “正正”大大写写金金额额到到元元或或角角为为止止的的,后后面面要要写写“整整”或或 “正正”;有分的,不写有分的,不写“整整”或或 “正正”。5 5、编编号号要要连连续续。如如果果原原始始凭凭证证已已预预先先印印定定编编号号,在在写写坏坏作作废废时时,应应加加盖盖“作作废废”戳戳记记,妥妥善善保保管管,不不得得撕毁撕毁。166 6、不得涂改、刮擦、挖补。、不得涂改、刮擦、挖补。(1 1)原原始始凭凭证证有有错错误误的的,应应当当由由出出具具单单位位重重开开或或更更正正,
13、更正处应当加盖出具单位印章。更正处应当加盖出具单位印章。(2 2)原原始始凭凭证证金金额额有有错错误误的的,应应当当由由出出具具单单位位重重开开,不得在原始凭证上更正不得在原始凭证上更正。7 7、填制要及时填制要及时。17五、自制原始凭证的填制要求五、自制原始凭证的填制要求(一)一次凭证的填制(一)一次凭证的填制1 1、收料单、收料单(1 1)企企业业购购进进材材料料验验收收入入库库时时,由由仓仓库库保保管管人人员员根根据据购入材料的实际验收情况,填制的一次原始凭证。购入材料的实际验收情况,填制的一次原始凭证。(2 2)一式三联:)一式三联:一一联联留留仓仓库库:据据以以登登记记材材料料物物资
14、资明明细细账账和和材材料料卡卡片片账;账;18一联随发票账单到会计处报账;一联随发票账单到会计处报账;一联交采购人员存查。一联交采购人员存查。(3 3)收料单通常是一料一单。)收料单通常是一料一单。2 2、借借款款单单:企企业业内内部部员员工工向向企企业业借借款款时时填填制制的的一一次次原原始凭证。始凭证。(二)累计凭证的填制(限额领料单)(二)累计凭证的填制(限额领料单)1 1、限限额额领领料料单单是是多多次次使使用用的的累累计计发发料料凭凭证证;在在有有效效期期间间内内(一一般般一一个个月月),只只要要领领用用量量不不超超过过限限额额就就可可以连续使用。以连续使用。192 2、限限额额领领
15、料料单单一一料料一一单单,一一式式两两联联,一一联联交交仓仓库库据据以以发料,另一联交领料部门据以领料。发料,另一联交领料部门据以领料。3 3、仓仓库库发发料料时时,将将实实发发数数量量和和限限额额余余额额填填在在限限额额领领料料单内,领发料双方在单内签章;单内,领发料双方在单内签章;4 4、月月末末在在此此单单内内结结出出实实发发数数量量和和金金额额转转交交会会计计部部门门,据以计算材料费用,并做材料减少的核算。据以计算材料费用,并做材料减少的核算。20(三)汇总凭证的填制(三)汇总凭证的填制1 1、汇汇总总原原始始凭凭证证是是为为了了简简化化记记账账凭凭证证的的填填制制工工作作,将将一一定
16、定时时期期若若干干份份记记录录同同类类经经济济业业务务的的原原始始凭凭证证汇汇总总编编制制一一张张汇汇总总凭凭证证,用用以以集集中中反反映映某某项项经经济济业业务务的的完完成成情况。情况。2 2、汇总凭证是根据经济管理的需要定期编制的。、汇总凭证是根据经济管理的需要定期编制的。213 3、汇汇总总凭凭证证只只能能将将同同类类内内容容的的经经济济业业务务汇汇总总在在一一起起、填填列列在在一一张张汇汇总总凭凭证证上上,不不能能将将两两类类或或两两类类以以上上的的经经济业务汇总在一起。济业务汇总在一起。六、外来原始凭证的填制要求六、外来原始凭证的填制要求七、原始凭证的审核内容七、原始凭证的审核内容
17、(一)审核原始凭证的(一)审核原始凭证的真实性真实性。1 1、凭证日期是否真实;、凭证日期是否真实;2 2、业务内容是否真实;、业务内容是否真实;223 3、数据是否真实。、数据是否真实。(二)审核原始凭证的(二)审核原始凭证的合法性合法性。(三三)审审核核原原始始凭凭证证的的合合理理性性。审审核核原原始始凭凭证证所所记记录录的的经经济济业业务务是是否否符符合合企企业业生生产产经经营营活活动动的的需需要要、是是否否符符合有关的计划和预算等。合有关的计划和预算等。(四)审核原始凭证的(四)审核原始凭证的完整性完整性(五五)审审查查原原始始凭凭证证的的正正确确性性(审审核核金金额额的的计计算算及及
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