商业银行风险导向内部审计的改革建议.docx
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1、商业银行风险导向内部审计的改革建议1引言农村商业银行在体制创新、金融要素放活的过程中,受到了国际金 融市场冲击的影响,如何优化金融环境,分类防范化解金融风险,对 我国农村商业银行风险导向内部审计提出了非常高的要求。2农村商业银行风险导向内部审计存在的问题2.1 内部审计理念陈旧目前,我国农村商业银行内部审计理念还处于内部控制导向审计阶 段,内部审计主要还是集中在合规化审计方面,而将风险这一理 念植入内部审计中,并在农村商业银行的运用比较少,缺乏对内部审 计在风险管理中职责和作用的准确、全面认识。一般情况下,农村商 业银行内部审计工作只是注重检查银行经济业务过程中会计凭证、财 务报表的真实性、完
2、整性和合法性,借此判断农村商业银行的经济业 务是否符合法律规范,这在一定程度上可以避免农村商业银行的风险。 但是,这种审计缺乏对农村商业银行信贷资产的风险责任评估,更缺 乏对农村商业银行内部管理结构、各岗位业务规范状况的评价,使得 内部审计成为事后评估机制,而不能通过事前评估来对农村商业银行 的风险进行管理控制。2.2 内部审计规范体系还不够成熟在我国从2003年以后内部审计协会陆续颁布了内部审计基本准 则以及相关的具体准则和实务指南,这些准则、规定为内部审计工 作的展开提供了坚实的法律依据,但是对内部审计实务操作方面的指 导仍然有所欠缺。农村商业银行依据内部审计准则、规定,制定了适 合自身发
3、展特点的内部审计规章制度,但也不是硬性的规范要求,能 否体现风险导向内部审计特点,还值得我们商榷,与银行内部审计工 作规范化要求还是有一定距离。具体表现在三个方面:大多数审计 人员会遵循领导要求或根据自己多年工作经验进行内部审计,往往在 制定审计计划、确立审计目标、设计工作程序和监督、控制审计质量 等方面缺乏专业和完善的标准;由于审计人员之间受教育水平不同, 再加之如果缺乏与其他人员的必要沟通,对同一事物的看法可能存在 差异,对审计工作的执行方式也会有所不同,在不太成熟的内部审计 规范体系情况下,不便于得出客观统一的审计结论;银行内部审计 质量保证与内部审计工作质量项目评价不规范。2.3 内部
4、审计关注的风险比较狭窄现阶段我国商业银行在内部审计工作中关注的风险范围主要集中 在合规性、操作风险和内部舞弊风险上,对于国家风险和转移风险、 信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、法律风险等关注程度 非常低,由此可见,商业银行十分重视来源于内部审计风险,而来自 外部的审计风险几乎未考虑。农村商业银行虽然提出了要关注信用风 险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律与合规风险、信息科技 风险,并提出政策应对风险,但是在实际内部审计工作中,对审计风 险的关注仅仅只是停留于表面,从出具的审计报告中,可以看出农村 商业银行着重还是分析信贷风险,通过计算出的一些财务指标考虑银行发放贷款是否存在呆账、坏
5、账情况,进而影响银行整体发展,也缺 乏详细、健全的信贷风险评估机制。2.4 电子化业务不能解决内部审计出现的新问题随着电子信息技术的快速发展,计算机技术也渐渐在农村商业银行 实际工作中得到广泛应用。通过计算机技术开发出的专用审计软件在 风险导向内部审计的运用中会出现一些问题,如:审计数据、抽样审 计、风险评估方面的高效率性和准确率还需要不断提高,并且审计软 件的功能也要适当有所增加。在农村商业银行内部,电子信息化程度 并不是非常高,大多数情况,只有在现场审查过程中才用到审计系统, 并且计算机审计系统对风险导向内部审计的实施缺乏相应的系统。手 工审计在内部审计工作中仍占主导地位,审计人员在多年的
6、实践工作 中积累大量经验对审计结果进行判断,随着银行发展规模越来越大, 业务量越来越多,手工审计已无法满足银行发展需要。很多因素都可 能导致审计风险的产生,如:专业审计软件在风险识别过程中控制不 力,在分析审计抽样过程中分析缺乏准确性,这些都会让审计工作遗 漏很多重大事项,给内部审计带来潜在风险。此外,内部监督的过程 得不到计算机技术的有力支持,专业审计软件在这方面的功能也尚未 开发出来。由此可见,农村商业银行急需要利用一个完善的专业审计 软件来帮助银行解决各方面问题。2.5 审计人员力量薄弱,素质存在明显差异随着农村商业银行的营业网点越来越多,业务范围越来越广,对审 计人员的综合素质提出了更
7、高的要求。我国农村商业银行中有相当一 部分人并非来自于财会专业,而是从银行其他部门转调入审计部门, 并且对内部审计的认识还停留在传统常规审计上,缺乏对银行新出现 业务的了解,而国际商业银行就明确提出了银行内部审计人员必须具 备在企业基层工作经历的要求,要非常熟悉银行整个业务流程,只有 这样才能使审计工作更加顺利进行。止的卜,农村商业银行内部审计也 对审计人员职业道德素养提出了新的要求,但是我国关于内部审计职 业道德建设才处于起步阶段。据调查统计显示,农村商业银行内部审 计人员数量只占到全部工作人员人数的1% ,与中国银行规定的2% 比例要求存在一定差距,还远远达不到国际商业银行5%比例标准水
8、平,这充分表明我国农村商业银行极其缺乏审计人员。而且我国农村 商业银行来自于财会专业类审计人员知识结构比较单一,他们大多只 关注于财会类专业知识,忽视了与之相关的计算机、法律等方面的知 识,随着农村商业银行业务面的拓展,计算机信息技术的引入,单一 的专业知识难以应付银行方方面面的问题,会给银行审计带来风险。 从总体来看,农村商业银行缺少复合型人才,整体素质亟待提升,还 不能满足银行风险导向内部审计发展的需要。3完善农村商业银行风险导向内部审计的政策建议3.1 更新内部审计理念为了提高内部审计有效性,就需要更新内部审计理念。内部审计的 重点应该由合规审计转变为风险导向性审计,随着现代商业银行改制
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- 商业银行 风险 导向 内部 审计 改革 建议
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