公司理财第2章财务报表分析精编版.ppt
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《公司理财第2章财务报表分析精编版.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《公司理财第2章财务报表分析精编版.ppt(61页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第第2章章财务报表分析财务报表分析2本章教学内容本章教学内容2.1 财务报表概述财务报表概述 2.2 财务分析概述财务分析概述 2.3 财务比率分析财务比率分析 2.4 杜邦财务分析杜邦财务分析 32.1 财务报表概述财务报表概述v为什么要分析公司的财务报表为什么要分析公司的财务报表财务报表用符合公认会计准则的格式和语言为人们提财务报表用符合公认会计准则的格式和语言为人们提供有价值的信息供有价值的信息财务报表能够提供企业经营状况好坏、盈利能力高低、财务报表能够提供企业经营状况好坏、盈利能力高低、承受债务能力大小以及总体财务状况的综合信息承受债务能力大小以及总体财务状况的综合信息分析财务报表有助
2、于更好地进行财务决策分析财务报表有助于更好地进行财务决策v最基本的财务报表最基本的财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表42.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表(资产负债表(Balance Sheet)反映公司在某一特定时点上)反映公司在某一特定时点上的财务状况,其内容包括企业的资产、负债和所有者权的财务状况,其内容包括企业的资产、负债和所有者权益三个部分益三个部分以以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会计恒等式为基础编制的会计恒等式为基础编制资产负债表是一种静态报表资产负债表是一种静态报表 资产负债表各项目的编制顺序资产
3、负债表各项目的编制顺序资产项目按照流动性的大小排列,流动性强的在前,流动性弱的资产项目按照流动性的大小排列,流动性强的在前,流动性弱的在后在后 负债项目按照到期日的远近排列,到期日近的在前,到期日远的负债项目按照到期日的远近排列,到期日近的在前,到期日远的在后在后 所有者权益按其稳定性的高低排列,稳定性高的在前,稳定性低所有者权益按其稳定性的高低排列,稳定性高的在前,稳定性低的在后的在后 52.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的作用资产负债表的作用 评估企业目前的财务状况评估企业目前的财务状况 评价企业的财务结构评价企业的财务结构 企业的财务结构指企业资产的结构和资金来源的结构企业的财
4、务结构指企业资产的结构和资金来源的结构资产的结构反映资产配置是否合理资产的结构反映资产配置是否合理资金来源的结构反映企业的财务风险资金来源的结构反映企业的财务风险评估企业资产的流动性与偿债能力评估企业资产的流动性与偿债能力资产的流动性指资产转变为现金的能力和速度资产的流动性指资产转变为现金的能力和速度负债的流动性指以现金偿还债务的时间长短负债的流动性指以现金偿还债务的时间长短反映流动性和偿债能力的指标需要从资产负债表中找出相应数据反映流动性和偿债能力的指标需要从资产负债表中找出相应数据来计算来计算评价企业运用资产的效率和获取利润及现金流量的能力评价企业运用资产的效率和获取利润及现金流量的能力结
5、合利润表和现金流量表所反映的利润和现金流量,可以评价企结合利润表和现金流量表所反映的利润和现金流量,可以评价企业资产的利用效率和盈利能力业资产的利用效率和盈利能力 62.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的格式资产负债表的格式账户式账户式将资产负债表分为左、右两方,左方列示资产项目,右将资产负债表分为左、右两方,左方列示资产项目,右方列示负债与所有者权益项目,左右两方的合计数应保方列示负债与所有者权益项目,左右两方的合计数应保持平衡持平衡这种格式的运用最为广泛这种格式的运用最为广泛报告式报告式将资产负债表的资产、负债和所有者权益三个项目按顺将资产负债表的资产、负债和所有者权益三个项目按顺
6、序由上往下列示序由上往下列示 7资产负债表(账户式)资产负债表(账户式)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:资产资产期初数期初数期末数期末数负债负债及所有者及所有者权权益益期初数期初数期末数期末数流流动资产动资产 货币资货币资金金 短期投短期投资资 应应收收账账款款 其他其他应应收款收款 预预付付账账款款 存存货货 待待摊费摊费用用流流动资产动资产合合计计长长期投期投资资 长长期股期股权权投投资资 长长期期债权债权投投资资长长期投期投资资合合计计固定固定资产资产 固定固定资产资产原原值值 累累计计折旧折旧 固定固定资产净值资产净值 固定固定资产资产清理清理 在建工程在建工程固定固
7、定资产资产合合计计无形无形资产资产 土地使用土地使用权权 工工业产权业产权及及专专有技有技术术 其他无形其他无形资产资产无形无形资产资产合合计计递递延延资产资产其他其他资产资产流流动负债动负债 短期借款短期借款 应应付票据付票据 应应付付账账款款 预预收收账账款款 应应付工付工资资 应应付福利付福利费费 应应交税金交税金 其他其他应应付款付款流流动负债动负债合合计计长长期期负债负债 长长期借款期借款 应应付付债债券券 长长期期应应付款付款 其他其他长长期期负债负债长长期期负债负债合合计计所有者所有者权权益益 实实收收资资本本 资资本公本公积积 盈余公盈余公积积 未分配利未分配利润润所有者所有者
8、权权益合益合计计资产总计资产总计负债负债及所有者及所有者权权益益总计总计8资产负债表(报告式)资产负债表(报告式)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:项项目目金金额额一、一、资产资产二、二、负债负债三、所有者三、所有者权权益益92.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的构成要素资产负债表的构成要素资产资产定义:资产是指企业因过去的交易或事项所取得或控制,定义:资产是指企业因过去的交易或事项所取得或控制,并且预计能提供未来经济效益的经济资源并且预计能提供未来经济效益的经济资源资产的分类资产的分类流动资产流动资产可以在一年内或一个营业周期内转化为现金的资产,可以在一年内或一个营业
9、周期内转化为现金的资产,是企业用于日常经营的资产是企业用于日常经营的资产流动资产越多,公司对外支付的能力就越强流动资产越多,公司对外支付的能力就越强 长期投资长期投资不准备在一年内变现的对外投资不准备在一年内变现的对外投资 固定资产固定资产使用期限较长、单位价值较高并且在经营过程中不改使用期限较长、单位价值较高并且在经营过程中不改变其实物形态的资产变其实物形态的资产 102.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的构成要素资产负债表的构成要素资产资产资产的分类(续)资产的分类(续)无形资产无形资产企业拥有的非实物形态的长期资产企业拥有的非实物形态的长期资产 无形资产只有在它能为企业带来收益时
10、才有价值无形资产只有在它能为企业带来收益时才有价值 递延资产递延资产不能全部计入当期损益,应在以后年度内分期摊销的不能全部计入当期损益,应在以后年度内分期摊销的各项费用各项费用 其他资产其他资产除以上资产外的其他资产,是企业由于某种特殊原因除以上资产外的其他资产,是企业由于某种特殊原因不得随意支配的资产不得随意支配的资产 112.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的构成要素资产负债表的构成要素负债负债定义:负债是由企业过去的经济活动引起的需要在未来偿定义:负债是由企业过去的经济活动引起的需要在未来偿付的经济义务付的经济义务负债的分类负债的分类流动负债流动负债需要在一年内或超过一年的一个营
11、业周期内偿还的债务需要在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务流动负债的比重越大,企业当前的偿债压力就越大流动负债的比重越大,企业当前的偿债压力就越大 长期负债长期负债偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务 对长期负债进行分析,还需要分析企业的或有负债对长期负债进行分析,还需要分析企业的或有负债122.1.1 资产负债表资产负债表v资产负债表的构成要素资产负债表的构成要素所有者权益所有者权益定义:所有者权益代表公司的所有者对企业净资产的要定义:所有者权益代表公司的所有者对企业净资产的要求权,对于上市公司则称为股东权益求权,对于上市公
12、司则称为股东权益 所有者权益的具体项目所有者权益的具体项目实收资本实收资本反映企业所有者的投入资本,是企业得以设立开业的反映企业所有者的投入资本,是企业得以设立开业的基本条件之一基本条件之一 资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润企业实现净利润中提取盈余公积和应付投资者利润后企业实现净利润中提取盈余公积和应付投资者利润后的余额,是企业留待以后年度用以分配的利润的余额,是企业留待以后年度用以分配的利润 132.1.2 利润表利润表v利润表的概念利润表的概念利润表(利润表(Income Statement)也称损益表()也称损益表(Profit and Loss Account),反
13、映企业在一定会计期间的经营成果),反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是动态性财务报表利润表是动态性财务报表反映企业在一个会计期间的所有收入与所有费用反映企业在一个会计期间的所有收入与所有费用v利润表的作用利润表的作用通过对利润构成因素的分析,可以发现影响利润形成通过对利润构成因素的分析,可以发现影响利润形成和变动的重要因素,及时改善经营管理,提高企业的和变动的重要因素,及时改善经营管理,提高企业的经济效益经济效益 反映了收益的收支结构反映了收益的收支结构便于直观地进行总量对比,从整体上反映出企业的收便于直观地进行总量对比,从整体上反映出企业的收入规模和支出总水平入规模和支出总水平 142.
14、1.2 利润表利润表v利润表的格式利润表的格式单步式单步式将所有收入和所有费用分别加总,两者相减后得出本期将所有收入和所有费用分别加总,两者相减后得出本期利润利润直观、简单,易于编制,但不能反映各类收入与费用之直观、简单,易于编制,但不能反映各类收入与费用之间的配比关系,不便于同行业之间报表的比较和分析间的配比关系,不便于同行业之间报表的比较和分析多步式多步式将利润表的内容作多项分类,从产品销售收入到本期净将利润表的内容作多项分类,从产品销售收入到本期净利润,中间一般包括主营业务利润、营业利润、利润总利润,中间一般包括主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个部分额和净利润四个部分 15利润
15、表(多步式)利润表(多步式)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:项项目目上年上年实际实际数数本年本年实际实际数数一、主一、主营业务营业务收入收入 减:主减:主营业务营业务成本成本 主主营业务营业务税金及附加税金及附加二、主二、主营业务营业务利利润润 加:其他加:其他业务业务利利润润 减:减:营业费营业费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用三、三、营业营业利利润润 加:投加:投资资收益收益 营业营业外收入外收入 减:减:营业营业外支出外支出四、利四、利润总额润总额 减:所得税减:所得税五、五、净净利利润润 162.1.2 利润表利润表v利润表的构成要素利润表的构成要素主营业务收
16、入主营业务收入由企业主要经营活动产生的收入由企业主要经营活动产生的收入主营业务收入是从企业日常生产经营活动中产生的,而不是从主营业务收入是从企业日常生产经营活动中产生的,而不是从偶发的交易或事项中产生的,如出售固定资产、取得投资收益偶发的交易或事项中产生的,如出售固定资产、取得投资收益等不能算作主营业务收入等不能算作主营业务收入主营业务收入扣除销售折扣、折让后就得到主营业务收入净额主营业务收入扣除销售折扣、折让后就得到主营业务收入净额 主营业务成本主营业务成本与主营业务收入相关的、已经确定了归属期和归属对象的成本与主营业务收入相关的、已经确定了归属期和归属对象的成本 主营业务税金及附加主营业务
17、税金及附加与本期收入有关的税金和附加与本期收入有关的税金和附加主营业务利润主营业务利润企业销售产品而取得的利润,也称为毛利企业销售产品而取得的利润,也称为毛利主营业务利润主营业务利润=销售收入销售收入-销售成本销售成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加 172.1.2 利润表利润表v利润表的构成要素利润表的构成要素其他业务利润其他业务利润企业从事除主营业务外的其他生产经营业务活动获得的利润企业从事除主营业务外的其他生产经营业务活动获得的利润 期间费用期间费用公司当期发生、不能直接或间接归入某种产品成本、直接计入公司当期发生、不能直接或间接归入某种产品成本、直接计入损益的各项费用损益的各项费
18、用 具体包括具体包括营业费用营业费用又称为销售费用,反映企业在销售产品和劳务等主要又称为销售费用,反映企业在销售产品和劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用经营业务过程中所发生的各项销售费用 管理费用管理费用公司行政管理部门为组织和管理公司生产经营活动所公司行政管理部门为组织和管理公司生产经营活动所发生的各项费用发生的各项费用 财务费用财务费用公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用 182.1.2 利润表利润表v利润表的构成要素利润表的构成要素营业利润营业利润企业从生产经营活动中取得的全部利润企业从生产经营活动中取得的全部利润 营业利润营业利润=主营
19、业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-期间费用期间费用投资收益投资收益企业以各种方式对外投资所取得的净收益企业以各种方式对外投资所取得的净收益 营业外收支营业外收支企业从事非生产经营活动获得的各项收入和支出企业从事非生产经营活动获得的各项收入和支出利润总额利润总额企业所取得的本年度全部利润,是会计计算所得税的基础企业所取得的本年度全部利润,是会计计算所得税的基础 利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润企业最终的财务成果,是属于企业所有者所有的利润企业最终的财务成果,是属于企业所有者所有的利润 净利润净利润=利润
20、总额利润总额-所得税所得税 192.1.3 现金流量表现金流量表v现金流量表的概念现金流量表的概念现金流量表(现金流量表(Statement of Cash Flows)反映一定期间)反映一定期间公司由于经营活动、投资活动和筹资活动等对公司现公司由于经营活动、投资活动和筹资活动等对公司现金及现金等价物所产生的影响,提供一定会计期间公金及现金等价物所产生的影响,提供一定会计期间公司现金流入及流出变动过程的具体信息司现金流入及流出变动过程的具体信息v现金流量表的编制现金流量表的编制直接法直接法对于经营、投资和筹资活动中所产生的各项现金流入与现金流对于经营、投资和筹资活动中所产生的各项现金流入与现金
21、流出直接列示,来反映现金流量出直接列示,来反映现金流量间接法间接法以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的项目,计算并列示以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的项目,计算并列示现金流量的方法现金流量的方法我国采用以直接法为主,间接法为补充的编制方法来我国采用以直接法为主,间接法为补充的编制方法来编制现金流量表编制现金流量表 20现金流量表(直接法编制)现金流量表(直接法编制)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:项项目目金金额额一、一、经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金 现现金流入小金流入小计计 购买购买商品、接受商
22、品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金 现现金流出小金流出小计计 经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额二、投二、投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 收回投收回投资资所收到的所收到的现现金金 现现金流入小金流入小计计 购购建建长长期期资产资产所支付的所支付的现现金金 投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额21现金流量表(直接法编制)现金流量表(直接法编制)续表续表编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:项项目目金金额额三、筹三、筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 吸收吸收权权益性投益性投资资所收到的所收到的现现金金 现现金流入小金流入小计计
23、偿还债务偿还债务所支付的所支付的现现金金 现现金流出小金流出小计计 筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额四、四、汇汇率率变动对现变动对现金的影响金的影响五、五、现现金及金及现现金等价物的金等价物的净净增加增加额额222.1.3 现金流量表现金流量表v现金流量表的构成要素现金流量表的构成要素现金、现金等价物与现金流量现金、现金等价物与现金流量现金是指企业库存现金以及可随时用于支付的存款现金是指企业库存现金以及可随时用于支付的存款现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资知金额、价值变动
24、风险很小的投资 现金流量是指一定时期内,企业现金及其等价物的流入数量与现金流量是指一定时期内,企业现金及其等价物的流入数量与流出数量。货币资金不同形态之间的转换不会产生现金流量流出数量。货币资金不同形态之间的转换不会产生现金流量 现金流量净额是现金流入量减去现金流出量的差额现金流量净额是现金流入量减去现金流出量的差额 经营活动现金流量经营活动现金流量公司由于日常生产经营活动所产生的现金流入、流出量公司由于日常生产经营活动所产生的现金流入、流出量主要由现金流入、现金流出和现金净流量三部分组成主要由现金流入、现金流出和现金净流量三部分组成 产生的范围包括除企业投资活动与筹资活动以外的所有交产生的范
25、围包括除企业投资活动与筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量易和事项所产生的现金流量 232.1.3 现金流量表现金流量表v现金流量表的构成要素现金流量表的构成要素投资活动现金流量投资活动现金流量企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处理事项所产生的现金流量处理事项所产生的现金流量长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等持有期在一年或一个营业周期以上的资产等持有期在一年或一个营业周期以上的资产 由于已将包括在现金等价物范围内的投资视同现金,所以由于已将包括在
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 公司 理财 财务报表 分析 精编
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内