财务预算综合培训(43页PPT).pptx
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1、立立 信信 会会 计计 系系 列列 精精 品品 教教 材材财财 务务 管管 理理 学学主编主编 副主编副主编 张玉英张玉英 杨克泉杨克泉1第十一十一章 财务预算第一节第一节 财务战略财务战略第二节第二节 全面预算体系全面预算体系第三节第三节 筹资数量的预测筹资数量的预测第四节第四节 财务预算财务预算24.1 财务战略财务战略o4.1.1 4.1.1 财务战略的含义和特征财务战略的含义和特征1 1、财务战略的含义、财务战略的含义o企业战略:企业为实现整体价值,筹划企业企业战略:企业为实现整体价值,筹划企业所拥有的资源,对一系列长远或重大行动的所拥有的资源,对一系列长远或重大行动的动态统筹。动态统
2、筹。o财务战略:在企业总体战略目标的统筹下,财务战略:在企业总体战略目标的统筹下,以价值管理为基础,以实现企业财务管理目以价值管理为基础,以实现企业财务管理目标为目的,以实现企业财务资源的优化配置标为目的,以实现企业财务资源的优化配置为衡量标准,所采取的战略性思维方式、决为衡量标准,所采取的战略性思维方式、决策方式和管理方针。策方式和管理方针。3o财务战略是企业总体战略的一个重要组成部财务战略是企业总体战略的一个重要组成部分,企业战略需要财务战略来支撑。分,企业战略需要财务战略来支撑。44.1.2 4.1.2 财务战略的分类财务战略的分类o1.1.财务战略的智能类型财务战略的智能类型财务战略按
3、照财务管理的职能领域可分为:财务战略按照财务管理的职能领域可分为:(1 1)投资战略:涉及企业长期、重大投资方向的战略性筹划。)投资战略:涉及企业长期、重大投资方向的战略性筹划。(2 2)筹资战略:涉及企业重大筹资方向的战略性筹划。)筹资战略:涉及企业重大筹资方向的战略性筹划。(3 3)营运战略:涉及企业营运资本的战略性筹划。)营运战略:涉及企业营运资本的战略性筹划。(4 4)股利战略:涉及企业长期、重大分配方向的战略性筹)股利战略:涉及企业长期、重大分配方向的战略性筹划。划。5o2 2、财务战略的综合类型、财务战略的综合类型企业的财务战略往往涉及企业财务资源的总体配置和长期筹划。企业的财务战
4、略往往涉及企业财务资源的总体配置和长期筹划。(1 1)扩张型财务战略:一般表现为长期内迅速扩大投资规模,全)扩张型财务战略:一般表现为长期内迅速扩大投资规模,全部或大部分保留利润,大量筹措外部资本。部或大部分保留利润,大量筹措外部资本。(2 2)稳增型财务战略:一般表现为长期内稳定增长的投资)稳增型财务战略:一般表现为长期内稳定增长的投资规模,保留部分利润,内部留利与外部筹资结合。规模,保留部分利润,内部留利与外部筹资结合。(3 3)防御型财务战略:一般表现为保持现有投资规模和投)防御型财务战略:一般表现为保持现有投资规模和投资收益水平,保持或适当调整现有资产负债率和资本结资收益水平,保持或适
5、当调整现有资产负债率和资本结构水平,维持现行的股利政策。构水平,维持现行的股利政策。(4 4)收缩性财务战略:一般表现为维持或缩小现有投资规模,)收缩性财务战略:一般表现为维持或缩小现有投资规模,分发大量股利,减少对外筹资,甚至通过偿债和股份回购分发大量股利,减少对外筹资,甚至通过偿债和股份回购归还投资。归还投资。64.1.3 4.1.3 财务战略分析方法财务战略分析方法o财务战略分析:通过对企业外部环境和内部财务战略分析:通过对企业外部环境和内部条件的分析,全面评价与财务资源相关的企条件的分析,全面评价与财务资源相关的企业外部的机会与威胁、企业内部的优势与劣业外部的机会与威胁、企业内部的优势
6、与劣势,形成企业财务战略决策的过程。势,形成企业财务战略决策的过程。o财务战略分析的方法:主要是财务战略分析的方法:主要是SWOT分析分析法。法。7o1、SWOT分析法的含义分析法的含义通过企业的外部财务环境和内部财务条件进行调查的基础上,对有关因素进行归纳分析,评价企业外部的财务机会与威胁、企业内部的财务优势与劣势,从而为财务战略的选择提供参考方案。SWOT分析法:基于分析研究企业内外的优势分析法:基于分析研究企业内外的优势和劣势、机会和威胁,和劣势、机会和威胁,opportunities,threats,strengths,weaknesses8o2、SWOT的因素分析的因素分析(1)企业
7、外部财务环境的因素影响分析)企业外部财务环境的因素影响分析1)产业政策)产业政策2)财税政策)财税政策3)金融政策)金融政策4)宏观周期)宏观周期(2)企业内部财务条件的因素影响分析)企业内部财务条件的因素影响分析1)-8)9o(3 3)SWOTSWOT的因素定性分析的因素定性分析1 1)内部财务优势)内部财务优势2 2)内部财务劣势)内部财务劣势3 3)外部财务机会)外部财务机会4 4)外部财务威胁)外部财务威胁10o3 3、SWOTSWOT分析法的运用分析法的运用o(1 1)SWOTSWOT分析表分析表表表4-14-1(2 2)SWOTSWOT分析图分析图进行四种性质的因素组合分析,为企业
8、财务战略的选择进行四种性质的因素组合分析,为企业财务战略的选择提供参考。提供参考。图图4-14-1A A区区B B区区C C区区D D区区114.1.4 4.1.4 财务战略的选择财务战略的选择o1 1、财务战略选择的依据、财务战略选择的依据o(1 1)财务战略的选择必须与宏观周期相适应)财务战略的选择必须与宏观周期相适应o(2 2)财务战略选择必须与企业发展阶段相适)财务战略选择必须与企业发展阶段相适应应o(3 3)财务战略选择必须与企业经济增长方式)财务战略选择必须与企业经济增长方式相适应相适应12o2 2、财务战略选择的方式、财务战略选择的方式o(1 1)引入期财务战略的选择)引入期财务
9、战略的选择o(2 2)成长期财务战略的选择)成长期财务战略的选择o(3 3)成熟期财务战略的选择)成熟期财务战略的选择o(4 4)衰退期财务战略的选择)衰退期财务战略的选择134.2 4.2 全面预算体系全面预算体系一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容(一一)全面预算的概念及内容全面预算的概念及内容n全面预算:企业根据战略规划、经营目标和资源全面预算:企业根据战略规划、经营目标和资源状况,运用系统方法编制的企业经营、资本、财状况,运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划,据以进行务等一系列业务管理标准和行动计划,据以进行控制、监督和考核、激励。控制、监督
10、和考核、激励。n企业的全面预算一般包括:营业预算、资本预算、企业的全面预算一般包括:营业预算、资本预算、财务预算三大类。财务预算三大类。14o2 2、全面预算的特点、全面预算的特点(1 1)以战略规划和经营目标为导向)以战略规划和经营目标为导向(2 2)以业务活动环节及部门为依托)以业务活动环节及部门为依托(3 3)以人、财、物等资源要素为基础)以人、财、物等资源要素为基础(4 4)与管理控制相衔接)与管理控制相衔接154.2.2 全面预算的构成全面预算的构成企业的全面预算主要由营业预算、企业的全面预算主要由营业预算、(1)营业预算的构成:又称经营预算,是企业日常营业)营业预算的构成:又称经营
11、预算,是企业日常营业业务的预算,属于短期预算。业务的预算,属于短期预算。营业预算一般包括营业收入预算、营业成本预算、期间费用营业预算一般包括营业收入预算、营业成本预算、期间费用预算。预算。(2)资本预算的构成:资本预算是企业长期投资和长期筹资业)资本预算的构成:资本预算是企业长期投资和长期筹资业务的预算,属于长期预算。务的预算,属于长期预算。资本预算包括:长期投资预算和长期筹资预算。资本预算包括:长期投资预算和长期筹资预算。(3)财务预算的构成:财务预算包括企业财务状况、经营成果)财务预算的构成:财务预算包括企业财务状况、经营成果和现金流量的预算,属于短期预算。和现金流量的预算,属于短期预算。
12、财务预算是企业的综合预算。财务预算是企业的综合预算。财务预算一般包括:现金预算、利润预算、财务状况预算等。财务预算一般包括:现金预算、利润预算、财务状况预算等。16 现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表财务预算财务预算全面预算生产经营预算生产经营预算专门决策预算专门决策预算第一节 财务预算概述174.2.3 4.2.3 全面预算的作用全面预算的作用(1 1)用于落实企业长期战略目标规划;)用于落实企业长期战略目标规划;(2 2)用于明确业务环节和部门的目标;)用于明确业务环节和部门的目标;(3 3)用于协调业务环节和部门的行动;)用于协调业务环节和部门的行动;(4 4)用于控制业务环
13、节和部门的业务;)用于控制业务环节和部门的业务;(5 5)用于考核业务环节和部门的业绩。)用于考核业务环节和部门的业绩。18o4.2.4 4.2.4 全面预算的依据全面预算的依据o企业在全面预算的过程中,需要分析研究全面预算企业内企业在全面预算的过程中,需要分析研究全面预算企业内部和外部的各种情况和因素,充分考虑全面预算的有效依部和外部的各种情况和因素,充分考虑全面预算的有效依据:据:(1 1)宏观经济周期;)宏观经济周期;(2 2)企业发展阶段;)企业发展阶段;(3 3)企业战略规划;)企业战略规划;(4 4)企业经营目标;)企业经营目标;(5 5)企业资源状况;)企业资源状况;(6 6)企
14、业组织结构。)企业组织结构。194.2.5 4.2.5 全面预算的组织与程序全面预算的组织与程序o1 1、全面预算的组织、全面预算的组织(1 1)预算委员会)预算委员会(2 2)预算管理部)预算管理部2 2、全面预算程序、全面预算程序1 1)企业预算委员会及预算管理部应于每年)企业预算委员会及预算管理部应于每年9 9月底以前提月底以前提出下一年度本企业预算总体目标。出下一年度本企业预算总体目标。2 2)企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标,结合)企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标,结合本单位实际,于每年第本单位实际,于每年第4 4季度上报本单位下一年度预算目季度上报本单位下一
15、年度预算目标。标。203 3)企业预算委员会及预算管理部对各级预算执)企业预算委员会及预算管理部对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见,经董事会会议或总经理办公会议审议意见,经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位;后下达各级预算执行单位;4 4)企业所属各级预算执行单位应当按照下达的)企业所属各级预算执行单位应当按照下达的预算目标,于每年年底以前上报预算;预算目标,于每年年底以前上报预算;5 5)企业在对所属各级预算执行单位预算方案审)企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上,编制企业总体预算。核、调整的基础上
16、,编制企业总体预算。214.3 筹资数量的预测4.3.1 筹资数量预测的依据筹资数量预测的依据影响企业资本需要量的条件和因素影响企业资本需要量的条件和因素(1)法律方面的限定)法律方面的限定1)注册资本限额的规定)注册资本限额的规定2)企业负债限额的规定)企业负债限额的规定(2)企业经营和投资的规模)企业经营和投资的规模(3)其他因素:利息率的高低、对外投资规模的大小、企业资)其他因素:利息率的高低、对外投资规模的大小、企业资信等级的优劣等,都会对筹资数量产生一定的影响。信等级的优劣等,都会对筹资数量产生一定的影响。22o4.3.2 4.3.2 筹资数量的预测:因素分析法筹资数量的预测:因素分
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