第13-16章_跨国税收筹划概述(12页PPT).pptx
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1、第第13章章 跨国税收筹划概述跨国税收筹划概述跨国税收筹划的概念跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展,是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞,以种种公开的合手段减轻国际税负的行为。跨国税收筹划产生的条件跨国税收筹划产生的条件各国税制结构的差别经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系各国税收管辖权和纳税义务标准的差异各国税基范围的差别各国税率的差别税收优惠措施的差别及避税港的存在征收管理水平的差别跨国税收筹划应注意的问题跨国税收筹划应注意的问题必须关注不同国家税制结构的差别必须关注不同国家的税
2、负必须关注纳税义务的认定居民纳税我负无限纳税义务非居民纳税人负有限纳税义务关注经济性重复征税对税负的影响必须关注税收协定网络第第14章章 跨国税收筹划概述跨国税收筹划概述跨国公司的税收筹划跨国公司的税收筹划设立适用低税率的企业组织结构建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略,减轻税收负担,达到总体利润最大化的有效途径之一。国际控股公司的税收利益,包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等设立常设机构转移货物转移营业财产转移劳务转移利息、特许权使用费转移管理费用利用常设机构亏损进行税收筹划利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划建立子公司收购
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