美股上市SO执行指南之《一文读懂SO404的前世今生》.docx
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1、 美股上市SOX执行指南之一文读懂SOX404的前世今生 假如让我用最直白的话描述:什么是内控?什么是SOX?那么我觉得内控就是人的免疫系统,而SOX就是免疫系统中对重大疾病免疫的那局部细胞。精确来说,SOX是内控的一局部,只不过SOX更多强调财务报告层面,确保财务报告的精确性,而内控除了强调财报精确性以外还会重点关注企业的运营效率和法律合规。为了让自己在工作过程中能够更好的沉淀SOX理论学问和实操阅历,同时也盼望能够对内控内审行业的小伙伴有一些帮忙(最好的学习就是不断输出),阿Q准备以自己工作阅历为根底,结合塞班斯法案的相关学习资料,输出一版属于自己的美股上市SOX执行指南,以一个产品经理的
2、思维来做内控和内审。 今日的共享第一期主要包括以下3方面:SOX404萨班斯法案内容及实施方法、SOX404详细内容是什么? COSO理论框架介绍,盼望能够帮忙大家弄明白SOX的为什么和是什么这两个问题。 1、SOX404萨班斯法案出台背景: 安稳、世通等财务欺诈丑闻发生后,导致人们对金融市场信念丢失,并失去对公司会计记录和报告活动的信仼,为此,美国国会于2023年7月出台了2023年公众公和投资者爱护法案。该法案要求上市公司建立关于法人治理和财务报告的新实务。该法案由美国众议院金融效劳委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作2023年萨班斯一奥克斯利法案 Sarban
3、es Oxley(2023)。萨班斯法案是对上市公司影响最广泛的法律之一。该法案旨在爱护在美国证券交易所开展股票交易的公司股东,并加大对这些公司决策人的可查力度。 2、SOX404详细内容是什么? 萨班斯法案404条款要求证交会规定各发行人(注册投资公司除外)须提交一份内部掌握 报告,其中须包含有公司治理层就财务报告内部掌握构造及程序有效性做出的认定声明。此 外,404条款还要求公司独立公众会计师须依据PCAOB制定的准则,对公司财务报告内部掌握的有效性进展鉴证。 依据证交会关于404条款的规章,内部掌握报告必需明确地说明如下内容: 治理层在建立和维护充分的财务报告内部掌握过程中的责任; 治理
4、层评估财务报告内部掌握有效性的标准时所采纳的框架; 治理层在年末对公司财务报告内部掌握有效性进展的评估(即适时评估),包括披露治理层发觉的公司财务报告内部掌握中的任何实质性漏洞。 治理层报告还必需声明,负责审计年报的独立公众会计师就公司治理层对财务报告内部掌握的评估已经进展了鉴证,并已出具了报告。 证交会的规章规定,假如公司内部掌握存有一项或多项实质性漏洞,则治理层不得做出财务报告内部掌握有效的结论,因而给做出内部掌握是否有效的这样结论设定了一道“门槛”。因此,治理层假如声明财务报告内部掌握程序在设计和执行上都有效,那么也就等于声明在公司内部掌握中不存在任何实质性的漏洞。证交会规章要求公司向公
5、众披露治理层在评估阶段发觉的任何实质性漏洞。为了明确治理层的责任,证交会业已出台了一份基于原则的解释指引。该指引围绕两个重要原则绽开: 1.治理层应当对公司已采纳的各种掌握的设计进展评估,以确定在财务报表中是否存在未能准时预防或发觉的某种重大错报; 2.针对拟评估的掌握,治理层应当依据对关联风险的评估结论,收集和分析有关这些掌握执行状况的证据。 实质上,证交会的这个指引旨在说明“风险”既包括实质性错误或舞弊的风险,也包括掌握失效的风险。这两局部风险称作“财务报告内部掌握风险”。 3、 404条款对相关公司有哪些季度性工作要求? 就财务报告内部掌握而言,证交会规定季度评估不必像年度评估一样面面俱
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