人大税收学第2章课税原则glxt.pptx
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1、2023/4/251第二章第二章第二章第二章 税收原则税收原则税收原则税收原则2023/4/252第一节 课税原则的历史回顾一、课税原则的提出二、斯密的课税原则三、瓦格纳的课税原则2023/4/253一、课税原则的提出(一)配第的课税原则(二)尤斯蒂的课税原则2023/4/254(一)配第的课税原则 公平 是指纳税人的能力不同,税收负担也就应当不同而且要适当。便利 是指征收的手续、程序、方法要简便,符合纳税人的习俗和具备的条件。节省 是指征税过程中的耗费尽可能地减少,也就是要尽量节约征收费用。2023/4/255(二)尤斯蒂的课税原则国库原则促进自发纳税的课税方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重
2、对人民生活 及工商业的危害平等课税具有明确的法律依据,在征收过程中不能有不 正当的行为且要征收迅速挑选征收费用最低的货物课税纳税手续简便,税金分期缴纳,时间安排得当2023/4/256二、斯密的课税原则 斯密从这种经济自由主义立场出发,提出了平等、确实、便利、最少征收费用等大课税原则。(一)平等原则国民应依其在国家的保护下所得收入的多少为比例,向国家缴纳租税。(二)确实原则v确实(certainty)原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的。(三)便利原则v便利(convenience)原则是指政府对国民征税的时间、地点、方法等,应尽量使国民感到方便。(四)最少征收费用原则v税务部门征税时所耗用
3、的费用应减少到最低程度。2023/4/2572023/4/258三、瓦格纳的课税原则 财政政策原则包含收入充分原则和收入弹性原则。国民经济原则包含税源选择原则和税种选择原则。2023/4/259 社会公正原则包含普遍原则和平等原则。税务行政原则包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。2023/4/2510第二节 税收的公平原则 2023/4/2511一、税收的公平标准(一)横向公平和纵向公平(二)受益原则(三)能力原则2023/4/2512(一)横向公平和纵向公平1.横向公平2.纵向公平2023/4/25131.横向公平 如果某种税同等地对待同样的人,那么,就如果某种税同等地对待同样的人,那
4、么,就 说这种税是横向公平的。也就是说,如果在说这种税是横向公平的。也就是说,如果在 征税前,两个人具有相同的福利水平,在征征税前,两个人具有相同的福利水平,在征 税之后,他们的福利水平也应是相同的。税之后,他们的福利水平也应是相同的。横向公平原则是一个大多数人都可能接受的横向公平原则是一个大多数人都可能接受的 原则。然而,这项原则操作起来却很困难。原则。然而,这项原则操作起来却很困难。v2.纵向公平纵向公平纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利水纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利水平不同的人。平不同的人。纵向公平要求回答如下三个问题:纵向公平要求回答如下三个问题:(1)在理论上确定谁应支
5、付较高的税收;在理论上确定谁应支付较高的税收;(2)在税法上如何通过选择课税方法和课税基础在税法上如何通过选择课税方法和课税基础体现出来;体现出来;(3)如果某些纳税人的确应当支付较高的税,究如果某些纳税人的确应当支付较高的税,究竟要高出多少。竟要高出多少。2023/4/25142023/4/2515纵向公平2023/4/2516(二)受益原则 受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。的利益纳税。v受益原则存在如下三大缺陷:受益原则存在如下三大缺陷:第一,受益原则的应用因共用品的集体第一,受益原则的应用因共用品的集体消费性质而受到极大限制
6、。消费性质而受到极大限制。第二,受益原则的应用因共用品的内在第二,受益原则的应用因共用品的内在性质难以确定受益的多少。性质难以确定受益的多少。第三,受益原则的应用很可能使某些税第三,受益原则的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性。种具有很大的扭曲性。2023/4/2517(三)能力原则v能力原则能力原则(ability to pay approach)要求纳税要求纳税人应当按照他们的支付能力人应当按照他们的支付能力(ability-to-pay)纳税,或者说,他们缴纳的税收数量要与他纳税,或者说,他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。们的支付能力成正比。能力测定标准可分为所得、支出和财富
7、。能力测定标准可分为所得、支出和财富。2023/4/2518v(一一)所得标准所得标准v就所得尺度而言,最常引用的是黑格就所得尺度而言,最常引用的是黑格-西蒙斯的综西蒙斯的综合所得概念。综合所得包括个人的全部所得,不合所得概念。综合所得包括个人的全部所得,不管其来源如何,也不管其用途如何。其定义是:管其来源如何,也不管其用途如何。其定义是:当期消费加上净财富当期消费加上净财富(包括物质财富和人力财富包括物质财富和人力财富)之之和。和。v缺点:如果个人间不具有相同的偏好,特别是对缺点:如果个人间不具有相同的偏好,特别是对于工作或闲暇的偏好不同,那么,按综合所得基于工作或闲暇的偏好不同,那么,按综
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