经营所得记忆点.pdf
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1、第4单 元 经 营 所 得单元考点框架考 点14:经营所得的界定 P225)1.经营所得,是指:(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;(2)个人依法从事办学、诊治、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得;(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。2.出 租 车(P246)具体情形征税工程乍是单位的出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方法运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入工资、薪金所得车是个人的出租车属于个人
2、全部,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳治理费,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入经营所得出租汽车经营单位将出租车全部权转移给驾驶员,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入(经典例题24 单项选择题)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方法运营,出租车驾驶员从事客运取得的收入,适用的个人所得税应纳税所得工程是()。A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.财产租赁所得复习重点D.经营所得(答 案)B3.企业为个人购置房屋或其他财产(P 2 4 6)符合以下情形的房屋或其他财产,不管全部权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,
3、其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税:(1)企业出资购置房屋及其他财产,将全部权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;(2)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购置房屋及其他财产,将全部权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。为谁买税目界定为其个人投资者或其家庭成员个人独资企业、合伙企业经营所得其他企业利息、股息、红利所得为企业其他人员工资、薪金所得考 点15:经营所得应纳税额的计算 P232)1 .计算公式应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入总额-本钱、费用、损失等准
4、予扣除工程)x适用税率-速算扣除数2.纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。提示一下(1)个体工商户、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;(2)合伙企业的合伙人通常应按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。(“先分后税)3.个体工商户个人所得税减半政策2022年新增 P240(1)自2 0 2 1 年 1月 1日至2 0 2 2 年 1 2 月 31日,对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过1 0 0 万元的局部,在现行优惠政
5、策根底上,再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方法,均可享受。(2)个体工商户在预缴税款时即可享受,其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行推断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。(3)假设个体工商户从两处以上取得经营所得,需在办理年度汇总纳税申报时,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额,重新计算减免税额,多退少补。(4)减免税额的计算公式减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过1 0 0 万元局部的应纳税额-其他政策减免税额又个体工商户经营所得应纳税所得额不超过1 0 0 万元局部+经营所得应纳税所得额)X (1-5 0%)(案例)纳税人李某经营个体工商户A,年应
6、纳税所得额为8 0 0 0 0 元,同时可以享受残疾人政策减免税额2 0 2 2元。已知,适 用 税 率 1 嗅,速算扣除数1 5 0 0 元.(分析)该项政策减免税额=(8 0 0 0 0 X 1 0 9(-1 5 0 0)-2 0 2 2)X (1-5 8 )=2 2 5 0 元)。应纳税额=8 0 0 0 0 X1 0%-1 5 0 0-2 0 2 2-2 2 5 0=2 2 5 0 1 元)。4 .个人独资企业个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。投资者兴办2个或2个以上企业,并且企业性质全部是个人独资的,年度终了后汇算清缴时,应汇总其投资兴办的全部企业的经营所得作为应
7、纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再依据每个企业的经营所得占全部企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。5 .合伙企业合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额;合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确复习重点定应纳税所得额;协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额;无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量生生吐篁每个合伙人的应纳税所得额。6.从事生产、经营活动,未提供完整、精确的
8、纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。考 点16:经营所得的税率 P227)经营所得,适 用5%至3 5%的超额累进税率。个人所得税税率表 经营所得适用1级数全年应纳税所得额税 率(%)速算扣除数 元1不 超 过30000元的502超 过30000元 至90000元的局部1015003超 过90000元 至300000元的局部20105004超 过300000元 至500000元的局部30405005超 过500000元的局部3565500考 点17:经营所得扣除工程一不得扣除的工程 P232)1 .个人所得税税款;2 .税收滞纳金;3 .罚金、罚款
9、和被没收财物的损失;4 .不符合扣除规定的捐赠支出;5 .赞助支出;6 .用于个人和家庭的支出;7 .与取得生产经营收入无关的其他支出;8 .国家税务总局规定不准扣除的支出(例如,未经核准计提的各种打算金)。(经典例题2 5 单项选择题)依据个人所得税法律制度的规定,以下各项中,在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时,可以从其收入总额中减除的是()oA.税收滞纳金B .非广告性赞助支出C.用于个人和家庭的支出D.同意弥补的以前年度亏损(答 案)D考 点18:经营所得扣除工程一与人员薪酬直接相关的工程 P233)1.从业人员的工资个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。2
10、.业主的工资(1厂不体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。(2)取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时应当减除费用6万元专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。(3)投资者兴办两个或两个以上企业的,其投资者个人费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。3 .保险费(1)根本社会保险复习重点个体工商户按照有关规定为其业主和从业人员缴纳的根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、工伤保险费和住宅公积金,准予扣除。(2)补充社会保险个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充诊治保险费,分别在不超过从业人
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- 经营 所得 记忆
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