财务预算的编制方法(ppt 29页).pptx
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1、财务预算财务预算 学习目标学习目标 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 本章习题参考答案本章习题参考答案掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法;制方法;掌握现金预算的编制方法;掌握现金预算的编制方法;熟悉预计财务报表的编制方法;熟悉预计财务报表的编制方法;了解财务预算的概念和作用;了解财务预算的概念和作用;了解固定预算、增量预算和定期预算的含了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。义。返回一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概
2、念及内容二、财务预算的作用二、财务预算的作用 财务预算是一系列专门反映企业未来一财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果,以及现定预算内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算总称。金收支等价值指标的各种预算总称。财务预算财务预算现金预算现金预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表全面预算全面预算特种决策预算特种决策预算日常业务预算日常业务预算财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算是总预算,其余预算是辅助预算财务预算是总预算,其余预算是辅助预算财务预算有助于财务目标
3、的顺利实现财务预算有助于财务目标的顺利实现返回 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 固定预算固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。目预计数的预算方法。 弹性预算弹性预算是固定预算的对称,它关键在于把所有是固定预算的对称,它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 成本的弹性预算成本
4、的弹性预算= =固定成本预算数固定成本预算数+ +( (单位变动单位变动 成本预算数预计业务量成本预算数预计业务量) ) 见见175-177175-177页例页例9-19-1,9-2 9-2 固定预算与弹性预算的主要区别:固定预算是针固定预算与弹性预算的主要区别:固定预算是针对某一特定业务量编制的,弹性预算是针对一系列可对某一特定业务量编制的,弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。能达到的预计业务量水平编制的。 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,
5、通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。费用。 增量预算与零基预算的区别:增量预算是以基期增量预算与零基预算的区别:增量预算是以基期成本费用水平为基础,零基预算是一切从零开始。成本费用水平为
6、基础,零基预算是一切从零开始。 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算,其主要特点在于:不将预算期与会滚动预算又称永续预算,其主要特点在于:不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。未来经营活动。 定期预算
7、与滚动预算的区别:定期预算一般以会计年度为单位定期预算与滚动预算的区别:定期预算一般以会计年度为单位定期编制,滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断定期编制,滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动向后滚动, ,始终保持十二个月。始终保持十二个月。返回 一、现金预算的编制一、现金预算的编制 二、预算财务报表的编制二、预算财务报表的编制 现金预算,又称为现金收支预算,是反现金预算,又称为现金收支预算,是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。的预算。现金收入现金收入现金支出现金支出现金收支差额现金收支差额资金的筹集与运用资金的筹
8、集与运用 现金预算现金预算 现金预算的编制,是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各现金预算的编制,是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。预算期的收入款项和支出款项。特种决策预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品生产成本预算 销售及管理费用预算期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使用现金现金支出=现金收支差额现金收支差额资金筹集与应用=期末现金余额预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表预计利润表是综合反映预算期内企业经营预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。活动成
9、果的一种财务预算。它是根据销售、产品成本、费用等预算的它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。有关资料编制的。预计资产负债表是总括反映预算期内企业预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。财务状况的一种财务预算。是以期初资产负债表为基础,根据销售、是以期初资产负债表为基础,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。制的。预计现金流量表是反映企业一定期间现金预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面,揭示它是从现金的流入和流出两个
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