成本管理模型培训教程.pptx
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1、第6章 成本模型主要内容6.1 盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型6.1.1 盈亏平衡分析基本原理盈亏平衡分析基本原理 6.1.2 盈亏平衡分析盈亏平衡分析Excel操作操作 6.2 成本决策模型成本决策模型 6.3 经济订货量模型经济订货量模型 6.3.1 库存成本库存成本 6.3.2 基本基本EOQ模型模型 6.3.3 享受折扣享受折扣EOQ模型模型 6.4 盈亏平衡分析模型中组合图表的使用盈亏平衡分析模型中组合图表的使用(略)略)6.5 经营杠杆与财务杠杆分析模型经营杠杆与财务杠杆分析模型6.5.1 经营杠杆经营杠杆(DOL)6.5.2 财务杠杆财务杠杆(DFL)6.5.3 总杠杆总杠杆(
2、DTL)6.6 库存分析及延期交货分析库存分析及延期交货分析6.1.1 盈亏平衡分析基本原理盈亏平衡分析基本原理制造成本法(财务会计):直接成本、制造费用制造成本法(财务会计):直接成本、制造费用变动成本法(管理会计):变动成本、固定成本变动成本法(管理会计):变动成本、固定成本Q成本线成本线收入线收入线保本点保本点亏损区亏损区盈利区盈利区保本点计算公式:保本点计算公式:单位边际贡献:单位边际贡献:p-v边际贡献率:边际贡献率:单位价格:单位价格:p单位变动成本:单位变动成本:v固定成本:固定成本:F销售量:销售量:Q销售收入:销售收入:R=pQ变动成本:变动成本:V=vQ总成本:总成本:C=
3、F+V利润:利润:=R-C边际贡献:边际贡献:(p-v)Q实际产量实际产量安全边际量:安全边际量:Q-Q0安全边际额:安全边际额:p(Q-Q0)安全边际率:安全边际率:6.1.2 盈亏平衡分析盈亏平衡分析Excel操作操作操作步骤:操作步骤:Step1:建立盈亏平衡分析模型框架建立盈亏平衡分析模型框架Step2:计算计算“盈亏平衡点盈亏平衡点”等参数等参数Step3:进行盈亏平衡的敏感性分析进行盈亏平衡的敏感性分析Step4:绘制盈亏平衡分析图绘制盈亏平衡分析图分析举例:(分析举例:(P227例例6-1)最大生产能力:最大生产能力:Qmax=1500;固定成本:;固定成本:F=37800元;元
4、;单位变动成本:单位变动成本:36元;元;单位销售价格:单位销售价格:90元元当前市场需求:当前市场需求:Q=900要求:要求:(1)计算单位边际贡献及边际贡献率)计算单位边际贡献及边际贡献率(2)计算销售收益、总成本及利润)计算销售收益、总成本及利润(3)计算盈亏平衡销售量及盈亏平衡销售收益)计算盈亏平衡销售量及盈亏平衡销售收益(4)假定公司希望获得)假定公司希望获得24000元利润,计算为达到利润目标所需要的元利润,计算为达到利润目标所需要的销售量及销售收益销售量及销售收益(5)提供反映公司销售收益、总成本、利润等数据的本)提供反映公司销售收益、总成本、利润等数据的本-量量-利图形。利图形
5、。6.1.2 盈亏平衡分析盈亏平衡分析Excel操作操作输入数据输入数据输入数据输入数据输入数据输入数据输入数据输入数据=C5-C6输入数据输入数据=1-C6/C5=C5*C2=C7+C6*C2=C11-C12=C7/C9=C15*C5Step1:建立模型框架建立模型框架Step2:计算相关参数计算相关参数(直接输入公式)(直接输入公式)Step3:准备做图数据准备做图数据纵坐标:纵坐标:R,C,横坐标:横坐标:Q(0,1500)盈亏平衡垂直参考线盈亏平衡垂直参考线Q0与三条线交点及最与三条线交点及最大、最小值大、最小值700 13500700 6300700 6300700 0700 -37
6、800当前销量垂直参考线当前销量垂直参考线Q与三条线交点及最大、与三条线交点及最大、最小值最小值=(C7+C18)/C9=C19*C5销量:销量:0(不生产)(不生产)1500(生产能力生产能力)=C15=C2选择选择G3:G6输入输入:=F3:F6*C5Ctrl+Shift+Enter选择选择H3:H6输入输入:=F3:F6*C6+C7Ctrl+Shift+Enter选择选择I3:I6输入输入:=G3:G6-H3:H6Ctrl+Shift+Enter选择选择F8:F12输入输入:=C15Ctrl+Shift+Enter=G4选择选择G9:G11输入输入:=transpose(G5:I5)Ct
7、rl+Shift+Enter=I3选择选择H8:H12输入输入:=C2Ctrl+Shift+Enter与与G列类似列类似6.1.2 盈亏平衡分析盈亏平衡分析Excel操作操作Step4:制作盈亏分析图制作盈亏分析图插入插入/图表图表/散点图散点图/下一步下一步数据区域数据区域:F2:I4/系列产生系列产生:列列/系列系列/添加添加(添加盈亏平均垂直参考线添加盈亏平均垂直参考线)/添加添加(添加当前销量垂直参考线添加当前销量垂直参考线)/下一步下一步/添加标题及数值添加标题及数值X轴轴/完成完成6.2 成本决策模型成本决策模型方案方案I总成本总成本方案方案II总成本总成本当当C1=C2时时称为无
8、差别成本点,或称相对盈称为无差别成本点,或称相对盈亏平衡点亏平衡点C1=F1+v1QC2=F2+v2QQ0QC0例例6-3(P236)6.2 成本决策模型成本决策模型以盈亏平衡分析为基础,比较以盈亏平衡分析为基础,比较两方案,进行决策。两方案,进行决策。例例6-3(P236,单位:元),单位:元)要求要求:(1)无折扣方案选择无折扣方案选择 (2)有折扣方案选择有折扣方案选择解解:(:(1)无折扣)无折扣,无差别成本点:无差别成本点:F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)决策:选择自制决策:选择自制用于绘用于绘制成本制成本线线用于添用于添加无差加无差别点和别点和当前
9、需当前需求垂直求垂直参考线参考线6.2 成本决策模型成本决策模型(2)外购)外购18000件以上,购价件以上,购价4.1元元决策:选择自制决策:选择自制?(见电子表操作)(见电子表操作)6.3.1 库存成本库存成本采购成本:采购成本:由商品的购货成本、运费以及其他为使商品交给企业所花费的由商品的购货成本、运费以及其他为使商品交给企业所花费的成本组成。主要考虑的是购货成本。购货成本存在成本组成。主要考虑的是购货成本。购货成本存在无折扣无折扣和和享享受折扣受折扣两种情况。两种情况。订货成本:订货成本:订购商品而发生,一般与订货次数成正比关系。订购商品而发生,一般与订货次数成正比关系。储存成本:储存
10、成本:指商品在储存过程中发生的仓库保管费、保险费、库存资金占指商品在储存过程中发生的仓库保管费、保险费、库存资金占用所支付的利息等。一般与库存量成正比关系。用所支付的利息等。一般与库存量成正比关系。缺货成本:缺货成本:缺货成本又称亏空成本,是由于外部和内部中断供应所产生的。缺货成本又称亏空成本,是由于外部和内部中断供应所产生的。外部短缺、内部短缺将最终导致延期付货或失销。缺货成本将外部短缺、内部短缺将最终导致延期付货或失销。缺货成本将包括销售利润的损失直至难以估量的商誉损失。不同物品的缺包括销售利润的损失直至难以估量的商誉损失。不同物品的缺货成本随用户或组织内部策略的不同而很不相同。货成本随用
11、户或组织内部策略的不同而很不相同。6.3.2 经济订货量(经济订货量(EOQ模型)模型)EOQ模型的前提条件:模型的前提条件:(1)需求量在分析期保持不变;)需求量在分析期保持不变;(2)每次订货成保持不变;)每次订货成保持不变;(3)单位储存成本不变;)单位储存成本不变;(4)无期初存货;)无期初存货;(5)不存在缺货。)不存在缺货。EOQ模型推导:模型推导:D:全年总需求量:全年总需求量Q:每次订货量:每次订货量k:每次订货费用:每次订货费用h:单位存货成本:单位存货成本p:购货单价:购货单价购货成本购货成本=pD订货成本订货成本=kD/Q储存成本储存成本=hQ/2购货成本是一定的,不随订
12、货次数而购货成本是一定的,不随订货次数而改变。改变。EOQ模型是使订货成本和储存模型是使订货成本和储存成本最小的订货批量:成本最小的订货批量:6.3.2 经济订货量(经济订货量(EOQ模型)模型)例例6-5(P241):):D=15000件;件;k=500元;元;h=30元。当订货量元。当订货量Q=900件时,要求:件时,要求:(1)计算年订货成本、年储)计算年订货成本、年储存成本、年总成本;存成本、年总成本;(2)计算经济订货量及年总)计算经济订货量及年总成本极小值;成本极小值;(3)绘制反映该零件的年订)绘制反映该零件的年订货成本、年储存成本、年总成货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化
13、的图形,当该本随订货量变化的图形,当该零件年需求量从零件年需求量从10000按增量按增量1000变化到变化到20000时,经济订时,经济订货量及年总成本极小值;货量及年总成本极小值;(4)在图形中反映出当订货)在图形中反映出当订货从从400按增量按增量50元变化到元变化到1000元时年订货成本、年储存成本、元时年订货成本、年储存成本、年总成本的值。年总成本的值。6.3.3 享受折扣享受折扣EOQ模型模型EOQ模型推导:模型推导:D:全年总需求量:全年总需求量Q:每次订货量:每次订货量k:每次订货费用:每次订货费用h:单位存货成本:单位存货成本p:购货单价:购货单价购货成本购货成本=pD订货成本
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