小企业财务会计与涉税管理知识分析准则huot.pptx
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1、 自我介绍:在培训教育行当摸爬滚打已14年 几个企业的财务总监 一个实际工作者 挂职:九江市国税局直属分局付局长 总局所得税司1 小企业会计准则内容 2012年汇算清缴政策分析 指标评估分析 项目评估分析doc2主要内容提要第一部分 树立向“会计”学习的理念第二部分 小准则的公布及特点、解读公布及适用范围主要特点和亮点内容框架和会计转换第三部分 相关项目及涉税处理u资产的会计及税务处理u收入的会计及税务处理u成本费用的会计及税务处理3第一部分 树立向“会计”学习的理念 职业技能:对企业经营情况和财务状况的客观 反映、税收征管及税款计算的基础 初任 从业人员:直接从事会计职业的人群一般 资深会
2、计多一份谦逊多一些尊重多一点学习4第二部分 小准则的公布及亮点一、公布及适用范围p公布形式:关于印发小企业会计准则的通知(财企 201117号)p适用范围:小企业的界定:关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业2011300号)适用范围的特殊规定:不执行和选择执行 我国国民经济和社会发展的重要力量,在实现就业、自主创新、增加税收等方面发挥着重要的作用。据有关资料统计,在所有477万户企业中,小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%。5 小型微利企业是指:1.制造业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 100 人
3、,资产总额不超过 3000 万元;2.非制造业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 1000 万元。6第二部分 小准则的公布及特点二、主要特点和亮点 A、简化了核算要求 B、与税法保持高度协调 C、与企业会计准则有序衔接总体特点7第二部分 小准则的公布及亮点统一采用历史成本计量,不计提资产减值准备统一采用成本法核算长期股权投资统一采用直线法摊销债券的溢折价确定固定资产折旧年限和无形资产摊销期限时,应当考虑税法规定长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法一致借款费用资本化资产的范围扩大到存货主要亮点8第二部分 小准则的公布及亮点商品销售收入核算从以下几个方
4、面消除了税法差异:排除了“相关经济利益流入企业”条件明确了退货或折让在发生时冲减当期商品销售收入以自产产品发给职工应按售价确认为收入实现采用应付税款法核算所得税费用所得税费用即应交所得税在资产负债表中不反映递延所得税资产与负债主要存在“永久性差异”需调整,极少存在“暂时性差异”且仅在附注中披露9第二部分 小准则的公布及亮点A、准则正文:10章90条 总则 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润和利润分配 外币业务 财务报表 附则B、附录会计科目主要账务处理财务报表种类资产负债表利润表现金流量表附注财务报表格式财务报表编制说明三、内容框架和会计转换n组成内容10第二部分 小准则的公布及亮点n会
5、计转换转换时间:2013年1月1日转换内容:小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表会计制度报送管理:中华人民共和国税收征管法11规避常用的方法 会计核算的方法以“凭证账簿报表”为一条主线(“如何做会计”);财务分析是逆向的过程,即“报表账簿凭证”(如何用会计);将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起,具体包括:比较分析法、比率分析法、审阅法、复核法、核对法、综合分析法等。12规避风险常用的方法 看报表要 横 看 竖 看,上 看 下 看,左 看 右 看,前看 后 看,里 看 外 看,看 个 透、看 个 遍,看 到 别 人 看 不 到 的 地 方,看 出 兴 趣、看出味道来,要像对
6、待恋人那样对待数字。13 会计报表的结构及钩稽关系 资产负债表财务状况缩影 资产 权益 流动资产 负债 长期股权投资 流动负债 固定资产 长期负债 无形及其他资产所有者权益 14第三部分 相关项目及涉税处理一、资产的会计及税务处理 流动资产:货币资金、短期投资、应收及预付 款项、存货等 非流动资产:长期债券(股权)投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等 资产 指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。15 货币资金项目分析 1。与“应交税金”对比看是否有钱交税?将“货币资金”与各种需上交的、支付的款项对比,分析企业有无支付能力
7、。2。现金余额0石化行业 3。现金余额借方是红字?汽车贸易行业123 4。现金余额借方是兰字制造业 16 5.农副产品收购业 借现金 贷其他应付款小老板娘 6.“白条”抵库?7.房地产业大额现金收支doc 8.借记卡 9.货币资产损失25号公告doc17 请关注:关联方借贷业务(关注与:其他(付)应收款)有无确认损益并计征相关税款?(1)利息收入按“金融保险”税目征收营业税;(国税函发1995156号)doc1(2)向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率,否则不得扣除;(38条doc2)国家税务总局公告2011年第34号一、惯于金融企业同期同类贷款利率确定 18 江苏的规定 银行加息后取
8、消了银行贷款上浮比例,企业向非金融机构贷款(含向个人)利息支出税前扣除标准如何掌握?:从2008年度起,同期同类贷款利率包括金融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】1114号),但在税前扣除时,浮动利率最高不超过基准利率的4倍。:国税函2009777号doc319 目前部分企业向银行贷款时,银行会收取一定的手续费,费率由银行确定,实际上这是银行变相向企业收取利息,由于受银监会的限制,银行不得向企业收取超过规定的利息,所以银行采用手续费的形式变相向企业收取贷款利息,对于非金融企业向金融企业的贷款利息可以全额扣除,但是对于这种变相的手续费支出是否可以全额扣除?:企业凭金融企业出具的手续费票
9、据,可以据实扣除。20 一些企业特别是私营企业在向银行贷款时,根据银行的要求,以个人房产抵押贷款。这样,贷款变成私人贷款,相应的贷款利息的支付也变成了个人行为。在确认这部分贷款确实用于企业(直划入企业银行账户),利息的支出由企业账户划出后,这部分利息支出允许企业在所得税前扣除吗?:企业与个人之间应签订借款合同,这部分利息可以税前扣除。21短期投资 关联交易不仅指购销,还包括提供劳务、租赁、资金占用等等。征管法第36条规定:“企业,外国企业在境内设立的生产经营机构、场所,与关联企业发生的往来,必须按照独立企业之间的业务往来,收取或者支付价款费用,如果没有按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款
10、费用,而减少应纳税收入或者应纳税所得额的,税务机关有权合理调整。(法41条doc4)调整依据:财税2008121号 doc5 国税发20092号doc62223 相关项目及涉税处理p流动资产n短期投资:是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等【案例】24第三部分 相关项目及涉税处理F税务处理 注意:原来:一定指持有收益,不包括转让收益 现在:K 免税收入的范围和确认:企业所得税法、总局公告2011年第36号财税201176号、99号、企业所得税法实施条例K 免税收入备案管理:赣国税发201062号K 转让所
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