第十一章流动负债czeh.pptx
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1、 本章共三节 第一节 应付职工薪酬 第二节 应交税费 第三节 其他流动资产第十一章 流动负债 知识回顾:负债的定义 推定义务和法定义务 流动负债 定义 分类 主要特征 偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活 第十一章 流动负债 流动负债计价方法 1.从理论上说,负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础,按未来应付金额的贴现值(即其现时价值)来计量。2.在实务上,流动负债通常是按实际发生额计价入账的。我国企业会计制度规定:“各项流动负债,应当按实际发生额入账。”第十一章 流动负债第一节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的概念和内容 职工薪酬中的“职工”的范围 职工薪酬包括企业为职工在职期间
2、和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。职工薪酬的内容(九项)二、职工薪酬的确认和计量、核算 职工薪酬的确认 职工薪酬的计量 货币性职工薪酬(1)具有明确计提标准的货币性薪酬。“五险一金”工会经费和职工教育经费。(2)没有明确计提标准的货币性薪酬。如:工资 第一节 应付职工薪酬 节假日加班工资规定 1、关于法定节假日加班工资计算的法律、法规、规章依据:中华人民共和国劳动法 第四十四条有下列情形之一的,用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬:(一)安排劳动者延长工作时间的,支付不低于工资的百分之一百五十的工
3、资报酬;(150%日工资报酬)(二)休息日安排劳动者工作又不能安排补休的,支付不低于工资的百分之二百的工资报酬;(200日工资报酬);(三)法定休假日安排劳动者工作的,支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。(300%日工资报酬)第一节 应付职工薪酬 第五十一条劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间,用人单位应当依法支付工资。(100带薪)。日工资、小时工资的折算 按照劳动法第五十一条的规定,法定节假日用人单位应当依法支付工资,即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。据此,日工资、小时工资的折算为:日工资:月工资收入月计薪天数 小时工资:月工资收入(月计薪天数8
4、小时)。月计薪天数(365天-104天)12月21.75天 日工资:月工资收入21.75 小时工资:月工资收入(21.758)月工资收入174第一节 应付职工薪酬【例111】某单位月工资标准1800元,中秋节国庆节假期均加班,共10天,其应得的加班工资为多少?节假日加班工资总额=1800元21.75天300%4天=993.1元;休息日加班工资总额=1800元21.75天200%6天=993.1元;两项合计:993.1元+993.1元=1986.2元。第一节 应付职工薪酬 个人计件工资的计算 个人计件工资是按个人完成的产品数量和计件单价计算的计件工资。某职工应得计件工资=月内每种产品的产量该种产
5、品的计件单价【例112】假定甲工人5月份共加工A产品400件,B产品300件,A产品计件单价3元,B产品计件单价2元,计算甲工人5月份计件工资。甲工人应得计件工资=4003+3002=1800(元)第一节 应付职工薪酬“五险一金”具体的账务处理 对于企业负担的为职工缴纳的“五险一金”要通过应付职工薪酬科目核算,根据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目;而对于个人负担的缴纳的社保金和个人所得税,则直接从应付职工薪酬中扣缴。每月计提应付职工薪酬时:借:生产成本 制造费用 管理费用等 贷:应付职工薪酬工资 社会保险费 住房公积金 代扣代缴社保金时:借:应付职工薪酬工资 贷:其他应付款代扣代
6、缴社保费 第一节 应付职工薪酬 实际支付时:借:应付职工薪酬工资 社会保险费 住房公积金 其他应付款代扣代缴社保费 贷:银行存款“五险一金”的税务处理 企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。第一节 应付职工薪酬 补充资料:武汉市“五险”缴费比例:1.养老:外来务工和具有武汉市户口的人员,在养老保险缴费比例是不一样的。具有武汉市户口的单位在职人员的缴费比例是:国有、集体企业单位 缴费工资的21%(单位出
7、)+缴费工资的8%(个人出)=29%;私营企业缴费工资的20(单位出)、缴费工资的8%(个人出)=28%;外来务工是:缴费工资的12%(单位)+缴费工资的8%(个人)=20%.2.医疗:缴费工资的8%(单位)+缴费工资的2%+3元(大额医保)(个人)=20%3.失业:缴费工资的2%(单位)+缴费工资的1%(个人)=3%;4.工伤:以从事行业风险确定比例0.5%、1%、2%;5.生育:单位出0.7%,个人不缴。住房公积金基本缴存比例为两个 8%,即职工个人按其上年月均工资总额的 8%缴存,同时单位也按每个职工上年月均工资总额的 8%为职工缴存。第一节 应付职工薪酬 非货币性职工薪酬(1)以自产产
8、品或外购商品发放给职工作为福利 在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下,企业在进行账务处理时,应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额,以确定完整准确的企业人工成本金额。发放时,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,并确认为主营业务收入,其销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。第一节 应付职工薪酬(2)将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。(3)辞退福利 第一节 应付职工薪酬“三项经费”核算 1.职工福利费 职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其
9、他福利事业的经费。以前我国企业每期应当按照工资总额的14%计算确定职工福利费。2工会经费 工会经费以工资总额为基数,其计提取比例为2%,在提取时应计入管理费用。3.职工教育经费 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。职工教育经费以工资总额为基数,其计提比例为1.5%。第一节 应付职工薪酬 以现金与职工结算的股份支付核算 授予日 指股份支付协议条款和条件获得股东大会批准的日期。可行权日 指可行权条件得到满足,职工或其他方,具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。行权日 指职工或其他方,行使权利获取现金或权益性工具的日期。出售日 指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票
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