2023年施工企业会计第三版王玉红课后习题超详细解析超详细解析答案.pdf
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1、 1 第二章 1.银行存款余额调节表 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 48460 银行对账单余额 67000 加:银行已收企业未收的款项合计 11000 加:企业已收银行 未收的款项合计 7900 减:银行已付企业未付的款项合计 360 减:企业已付银行未付的款项合计 15800 调节后余额 59100 调节后余额 59100 2.1借:库存现金 5 000 贷:银行存款 5 000 2借:其他应收款 2 000 贷:库存现金 2 000 3借:应付账款 18 000 贷:银行存款 18 000 4借:其他货币资金存出投资款 300 000 贷:银行存款 300 00
2、0 5借:其他货币资金外埠存款 60 000 贷:银行存款 60 000 6借:应付职工薪酬 56 000 贷:库存现金 56 000 7借:应付账款 12 000 贷:银行存款 12 000 8借:银行存款 86 000 贷:应收账款 86 000 9借:管理费用 600 贷:银行存款 600 10借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000 第三章 1.(1)每月利息=900006%30360=450(元)借:应收票据 450 贷:财务费用 450(2)票据到期值=90000+900006%120360=91800元 贴现天数=12071=49天 贴现息=9180012%49360=
3、1499.4 元 2 贴现净值=918001499.4=90300.6 元 借:银行存款 90300.6 贷:财务费用 300.6 应收票据 90000 2.1借:应收账款 175 500 贷:其他业务收入 150 000 应交税金应交增值税销项税额 25 500 借:预收账款 85 500 应收票据 90 000 贷:应收账款 175 500 2借:原材料 136 050 应交税金应交增值税进项税额 22 950 贷:应收票据 90 000 银行存款 69 000 3借:应收账款 90 000 贷:银行存款 90 000 4“坏账准备”账户期末数=360000+900005%=22500 元
4、 本期应计提的坏账准备=22500 300=22800元 借:资产减值损失 22 800 贷:坏账准备 22 800 3.1210 年年末“坏账准备”账户余额=10000003%=30000 元 借:资产减值损失 30 000 贷:坏账准备 30 000 2211 年:借:坏账准备 80 000 贷:应收账款 80 000 2 11 年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=3000080000=50000元 2 11 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003%=45000 元 2 11 年应计提坏账准备金额=4500050000=95000元 借:资产减值损失 95 000 贷:坏
5、账准备 95 000 3212 年:借:应收账款 30 000 贷:坏账准备 30 000 借:银行存款 30 000 3 贷:应收账款 30 000 2 12 年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000 元 212 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000003%=33000元 210 年应计提坏账准备金额=3300075000=42000元 借:坏账准备 42 000 贷:资产减值损失 42 000 第四章 1.1借:存货跌价准备 15 000 贷:资产减值损失 15 000(2)借:存货跌价准备 45 000 贷:资产减值损失 45 000 2.1借
6、:材料采购周转材料 98 000 贷:银行存款 98 000 借:周转材料在库周转材料 100 000 贷:材料采购周转材料 100 000 借:材料采购周转材料 2 000 贷:材料成本差异周转材料 2 000 2借:周转材料在用周转材料 30 000 贷:周转材料在库周转材料 30 000 3周转材料每次摊销额=20100014%10=1920元 周转材料本月摊销额=19205=9600元 借:工程施工甲工程 9 600 贷:周转材料周转材料摊销 9 600 4借:周转材料在库周转材料 5 000 贷:周转材料在用周转材料 5 000 3.1借:原材料木材 2 400 贷:待处理财产损溢待
7、处理流动资产损溢 2 400 2借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060 贷:原材料水泥 2 000 材料成本差异 60 3借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400 贷:管理费用 2 400 (4)借:管理费用 500 其他应收款 560 4 营业外支出非常损失 1 000 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060 第五章 1.1212 年 5 月 19 日取得股票投资时:借:交易性金融资产成本 360 000 投资收益 3 000 贷:银行存款 363 000 26 月 30 日,确认股票公允价值变动时:股票公允价值变动额=393610 000=30 000 元 借:
8、交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000 37 月 31 日,出售股票时:借:银行存款 450 000 贷:交易性金融资产成本 360 000 公允价值变动 30 000 投资收益 60 000 借:公允价值变动损益 30 000 贷:投资收益 30 000 2.持有至到期投资摊余成本计算表 单位:元 年 份 期初摊与成本(a)实际利息b 按 10%计算 现金流入c 期末摊余成本d=a+bc 212 30 000.00 3 000.00 1 770.00 31 230.00 213 31 230.00 3 123.00 1 770.00 32 583.00
9、214 32 583.00 3 258.30 1 770.00 34 071.30 215 34 071.30 3 407.13 1 770.00 35 708.43 216 35 708.43 3 561.57 1 770.00 37 500.00 合 计 16 350.00 8 850.00 1212 年 1 月 14 日取得债券投资时:借:持有至到期投资成本 37 500.00 贷:持有至到期投资利息调整 7 500.00 银行存款 30 000.00 2212 年 12 月 31 日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00 持有至到期投资利息调整 1 230.00 贷:投资收益
10、3 000.00 3213 年收到 212 年的利息时:借:银行存款 1 770.00 贷:应收利息 1 770.00 以后各年收到利息时与此分录相同。4213 年 12 月 31 日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00 持有至到期投资利息调整 1 353.00 5 贷:投资收益 3 123.00 5214 年 12 月 31 日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00 持有至到期投资利息调整 1 488.30 贷:投资收益 3 258.30 6215 年 12 月 31 日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00 持有至到期投资利息调整 1 637.13 贷:投资收益
11、3 407.13 7216 年 12 月 31 日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00 持有至到期投资利息调整 1 791.57 贷:投资收益 3 561.57 8216 年 12 月 31 日收到本金和利息时:借:银行存款 39 270.00 贷:应收利息 1 770.00 持有至到期投资成本 37 500.00 3.1211 年 3 月 18 日购入股票时:借:可供出售金融资产成本 300 300 应收股利 3 300 贷:银行存款 303 600 2211 年 5 月 4 日收到现金股利时:借:银行存款 3 300 贷:应收股利 3 300 3211 年 6 月 18 日确认股
12、票价格变动时:股票公允价值变动额=15.620 000 300 300=11 700 元 借:可供出售金融资产公允价值变动 11 700 贷:资本公积其他资本公积 11 700 4212 年 3 月 19 日确认应收现金股利时:确认应收现金股利=60 0008%=4 800元 借:应收股利 4 800 贷:投资收益 4 800 5212 年 5 月 24 日收到现金股利时:借:银行存款 4 800 贷:应收股利 4 800 6212 年 6 月 10 日出售股权时:借:银行存款 360 000 贷:可供出售金融资产成本 300 300 公允价值变动 11 700 投资收益 48 000 借:资
13、本公积其他资本公积 11 700 贷:投资收益 11 700 4.取得乙公司股权时:借:长期股权投资乙公司成本 27 705 000 6 贷:短期借款 14 205 000 主营业务收入 13 500 000 借:主营业务成本 12 000 000 贷:存货 12 000 000 5.根据题意该股权投资不具有重大影响,且无公允价值,属第四类长期股权投资,应采用成本法核算。1211 年 1 月 1 日取得股权时:借:长期股权投资A公司成本 10 000 000 贷:银行存款 10 000 000 2211 年 4 月 1 日 A公司宣告分派现金股利时:应收现金股利=200000015%=3000
14、00 元 借:应收股利 300 000 贷:投资收益 300 000 3211 年 4 月 10 日收到现金股利时:借:银行存款 300 000 贷:应收股利 300 000 4211 年 A公司发生亏损,成本法下不做会计处理。5212 年 1 月 5 日转让股权时:借:银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷:长期股权投资A公司 成本 10000000 第六章 1.借:投资性房地产写字楼 78 000 000 贷:银行存款 78 000 000 2.借:投资性房地产办公楼 58 650 000 累计折旧 24 000 000 贷:固定资产 58 650 000 投资性房
15、地产累计折旧 24 000 000 3.1按月对投资性房地产计提折旧时 每月应计提的折旧额=1080000002012=450000元 借:其他业务成本 450 000 贷:投资性房地产累计折旧 450 000 2每月取得租金收入时 借:银行存款 780 000 贷:其他业务收入 780 000 312 月计提减值准备时 应计提的减值准备金额=105309000=1530万元 借:资产减值损失 15 300 000 贷:投资性房地产减值准备 15 300 000 4.借:固定资产 360 000 000 投资性房地产累计折旧 114 000 000 贷:累计折旧 114 000 000 投资性
16、房地产写字间 360 000 000 7 5.借:银行存款 1800 000 000 贷:其他业务收入 1800 000 000 借:其他业务成本 1470 000 000 投资性房地产累计折旧 210 000 000 贷:投资性房地产写字楼 1680 000 000 第七章 1.1借:在建工程 82 020 贷:银行存款 82 020 借:在建工程 6 000 贷:原材料 3 600 应付职工薪酬 2 400 借:固定资产 88 020 贷:在建工程 88 020 2借:固定资产 114 000 贷:实收资本 114 000 3借:固定资产 966 000 贷:银行存款 6 000 递延所得
17、税负债 241 500 营业外收入 718 500 2.1单位里程折旧额=180 00015%180 000=0.95(元)本月折旧额=0.9513 500=12825元 2设备年折旧率=410=40%设备月折旧率=(410)12=1/30 设备月折旧额=5000014%30=1600(元)3.1借:固定资产清理 304 500 累计折旧 200 000 贷:固定资产 500 000 银行存款 4 500 借:银行存款 15 000 贷:固定资产清理 15 000 借:其他应收款 200 000 贷:固定资产清理 200 000 借:营业外支出处置固定资产净损失 89 500 贷:固定资产清理
18、 89 500 2盘盈固定资产时:借:固定资产 60 000 贷:累计折旧 12 000 以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 期末对盘盈资产进行处理:8 借:以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 贷:利润分配未分配利润 48 000 盘亏固定资产时:借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 3 000 贷:固定资产 8 000 报批时:借:营业外支出固定资产盘亏 5 000 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000 第八章 1.1购入商标权时:借:无形资产商标权 900 000 贷:银行存款 900 000 本月摊销无形资产:借:管理费用无形资产摊销 7
19、 500 贷:累计摊销 7 500(2)购入专利权时:借:无形资产专利权 70 000 贷:营业外收入捐赠收入 70 000 计提减值准备:借:资产减值损失无形资产减值损失 15 000 贷:无形资产减值准备 15 000 2.借:银行存款 1 000 000 累计摊销 600 000 营业外支出 450 000 贷:无形资产特许权 2 000 000 应交税费应交营业税 50 000 3.1借:临时设施清理 309 600 临时设施累计摊销 410 400 贷:临时设施 720 000 2借:临时设施清理 9 000 贷:应付职工薪酬 9 000 3借:原材料 3 600 贷:临时设施清理
20、3 600 4借:营业外支出 315 000 贷:临时设施清理 315 000 9 第九章 负债 1.相关处理如下:1编制相关会计分录。借入款项时:借:银行存款 21 000 000 贷:短期借款 21 000 000 按月计提利息时:借:财务费用 126 000 贷:应付利息 126 000 按月支付利息:借:应付利息 126 000 贷:银行存款 126 000 归还存款时:借:短期借款 21 000 000 贷:银行存款 21 000 000 4 月末,按钢材暂估价入账时:借:原材料 90 000 贷:应付账款 90 000 开出票据时:借:应付账款 600 000 贷:应付票据 600
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