第1章金融企业会计总论.ppt
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1、PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT20 五月 2023第1章金融企业会计总论PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第1章 总论 1.1 金融机构体系与金融企业会计 1.2 金融企业会计基本假设和会计基础 1.3 金融企业会计信息质量要求 1.4 金融企业会计要素及其计量属性 1.5 金融企业会计核算方法 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1.1 金融机构体系与金融企业会计 1.1.1 金融机构体系 金融机构体系是指银行、非银行金融机构的体系结构,以及构成这
2、一体系的银行和非银行金融机构的职责分工及相互关系。PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT中国人民银行 金融机构体系银行类金融机构非银行金融机构商 业 银 行 政策性银行 证券公司保险公司信托投资公司基金管理公司财务公司租赁公司期货公司中心主体补充重要组成部分PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1.1.2 金融企业会计 1金融会计的分类 金融会计 中央银行会计 政策性银行会计 商业银行会计 证券公司会计 保险公司会计 信托投资公司会计 证券投资基金会计 租赁公司会计 信用社会计 银行会计 非银行金融机构会计
3、PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2金融企业会计的概念与特点 金融企业会计是以货币为主要计量单位,按照会计学的基本原理,采用专门的会计方法,对金融企业的经营活动进行反映和控制,从而为会计信息使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。(1)金融企业会计的概念(2)金融企业会计的特点 会计对象的社会性 会计监督的政策性 会计核算方法的独特性 内部控制的严密性 会计反映的同步性 信息披露的严格性 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1.2 金融企业会计基本假设和会计基础
4、 1.2.1 金融企业会计基本假设 会计主体持续经营会计分期货币计量 明确了会计工作的空间范围 明确了会计工作的时间范围 对会计工作时间范围的划分 明确了会计核算的计量尺度PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。在权责发生制基础下,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。1.2.2 金融企业会计基础 收付实现制PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Of
5、fice Office PPT PPT1.3 金融企业会计信息质量要求 首要质量要求可靠性 相关性 可理解性 可比性 次级质量要求实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1.4 金融企业会计要素及其计量属性 1.4.1 金融企业会计要素 对会计所反映的经济活动内容按其经济特征所作的基本分类,是设定财务报表结构和内容的依据。会计要素 金融企业会计要素 资产负债所有者权益收入费用利润资金运动的静态表现形式构成资产负债表的内容 资金运动的动态表现形式构成利润表的内容 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office O
6、ffice PPT PPT1资产 指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。定义 企业过去的交易或者事项形成 预期会给企业带来经济利益 直接或间接地导致现金或现金等价物流入企业的潜力。企业拥有或者控制的资源 企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。特征预期未来发生的交易或者事项 严重毁损的固定资产 融资租入固定资产 抵债资产PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够可靠的计量 确认条件 商业银行 现金及存放
7、中央银行款项 可供出售金融资产 存放同业款项 持有至到期投资 贵金属 长期股权投资 拆出资金 投资性房地产 交易性金融资产 固定资产 衍生金融资产 无形资产 买入返售金融资产 递延所得税资产 应收利息 其他资产 发放贷款和垫款构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 证券公司 货币资金 可供出售金融资产 结算备付金 持有至到期投资 拆出资金 长期股权投资 交易性金融资产 投资性房地产 衍生金融资产 固定资产 买入返售金融资产 无形资产 应收利息 递延所得税资产 存出保证金 其他资产 构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Offi
8、ce PPT PPT 保险公司 货币资金 保户质押贷款 拆出资金 定期存款 交易性金融资产 可供出售金融资产 衍生金融资产 持有至到期投资 买入返售金融资产 长期股权投资 应收利息 存出资本保证金 应收保费 投资性房地产 应收代位追偿款 固定资产 应收分保账款 无形资产 应收分保未到期责任准备金 独立账户资产 应收分保未决赔款准备金 递延所得税资产 应收分保寿险责任准备金 其他资产 应收分保长期健康险责任准备金 构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2负债 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。定义 企业过去的交易
9、或者事项形成 企业承担的现时义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。预期会导致经济利益流出企业 若过去的交易或者事项形成的现时义务无需以资产或者提供劳务等方式偿还,则不能确认为企业的负债。特征预期未来发生的交易或者事项 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 确认条件 商业银行 向中央银行借款 应付职工薪酬 同业及其他金融机构存放款项 应交税费 拆入资金 应付利息 交易性金融负债 预计负债 衍生金融负债 应付债券 卖出回购金融资产款 递延所得税负债 吸收存款 其他负
10、债 构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 证券公司 短期借款 应交税费 拆入资金 应付利息 交易性金融负债 预计负债 衍生金融负债 长期借款 卖出回购金融资产款 应付债券 代理买卖证券款 递延所得税负债 代理承销证券款 其他负债 应付职工薪酬构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 保险公司 短期借款 应付保单红利 拆入资金 保户储金及投资款 交易性金融负债 未到期责任准备金 衍生金融负债 未决赔款准备金 卖出回购金融资产款 寿险责任准备金 预收保费 长期健康险责任准备金 应付手续费及佣金 长期借款
11、 应付分保账款 应付债券 应付职工薪酬 独立账户负债 应交税费 递延所得税负债 应付赔付款 其他负债 构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT3所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。(公司的所有者权益又称为股东权益)定义 通过所有者权益所筹集的资金可供企业长期使用,除非发生减资、清算,企业没有归还的义务。所有者权益体现为一种剩余财产索取权,企业清算时,清算财产扣除清算净亏损,并偿还了所有负债后剩下的清算净资产,即剩余财产,才能分派给所有者。一般情况下,所有者只是参与企业税后利润的分配,而不像债权人那样,可以从企业取得固定的利息收入
12、。特征负债所有者权益PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT其确认取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认,其金额取决于资产和负债的计量。确认条件 所有者投入的资本其中,构成注册资本或股本的部分,计入实收资本或股本;超过注册资本或股本的部分,即资本溢价或股本溢价,计入资本公积。直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 企业历年实现的净利润留存于企业的部分。来源“非日常活动”计入资本公积盈余公积 一般风险准备 未分配利润PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 实收资本(股本)一般风险准备 资本公积 未分
13、配利润 盈余公积 构成4收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。定义PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 企业在日常活动中形成 日常活动:主要的、经常性的活动。如商业银行贷款业务 会导致企业所有者权益的增加 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 特征非日常活动(利得)“处置固定资产”收到的待解付款项(负债)实收资本资本公积所有者投入资本所有者权益PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 与收入相关的经济利益很可能流入企业 经济利益流入会导致企业资产增
14、加或负债减少 经济利益流入的金额能够可靠地计量 确认条件 商业银行 证券公司 保险公司 利息收入 手续费及佣金收入 保险业务收入 手续费及佣金收入 利息收入 投资收益 投资收益 投资收益 汇兑收益 汇兑收益 汇兑收益 其他业务收入 其他业务收入 其他业务收入 构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT5费用 指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。定义 企业在日常活动中发生 会导致企业所有者权益的减少 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 特征非日常活动(损失)“处置固定资产”利润分配未分配利润
15、向所有者分配利润所有者权益抵减PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 与费用相关的经济利益很可能流出企业 经济利益流出会导致企业资产减少或负债增加 经济利益流出的金额能够可靠地计量 确认条件 商业银行 证券公司 利息支出 手续费及佣金支出 手续费及佣金支出 利息支出 营业税金及附加 营业税金及附加 业务及管理费 业务及管理费 资产减值损失 资产减值损失 其他业务成本 其他业务成本构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 保险公司 退保金 分保费用 赔付支出 营业税金及附加 提取未到期责任准备金 手续费及佣
16、金支出 提取保险责任准备金 业务及管理费 保单红利支出 其他业务成本 分出保费 资产减值损失 构成指企业在一定会计期间的经营成果。定义6利润 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。来源企业日常活动的经营业绩 企业非日常活动的业绩 其确认依赖于收入、费用、直接计入当期利润的利得和损失的确认;其金额取决于收入、费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。确认条件 营业利润 利润总额 净利润 构成 营业收入营业支出 营业利润营业外收入营业外支出 利润总额所得税费用 PPT PPT 文档演模板
17、文档演模板 Office Office PPT PPT1.4.2 会计要素的计量属性 会计要素 确认计量计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现 值 公允价值 实际成本现行成本 预计售价减相关成本费用 对未来现金流量折现的价值 公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1.5 金融企业会计核算方法 会计核算方法是指对交易或事项进行连续、系统、完整地确认、计量、记录和报告所采用的方法。事项交易会计确认 会计计量 会计记录 会计 报告金融企业会计核算方法 设置会计科目和账户 确定和运用记账方
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