[精选]c(学生)管理会计作业案例6.pptx
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1、Chapter66/1/2023 1 management school教学目的:通过对本章的学习,应掌握全面预算的内容及其编制方法,熟练编制经营预算和财务预算,及了解预算控制的几种形式及行为因素对预算的影响。教学内容:一:全面预算概述 二:全面预算的编制 三:预算控制及其形式 6/1/2023 2 management school第一节 全面预算概述 全面预算的涵义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算管理的组织工作6/1/2023 3 management school一、全面预算的涵义 全面预算是指在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未来的、等各方面活动
2、,以便对企业特定方案期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调,最终以 为主要计量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体方案的数量说明。6/1/2023 4 management school二、全面预算的作用明确.协调.控制.考核.6/1/2023 5 management school三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,主要包括:预算 预算 预算6/1/2023 6 management school1、经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容:预算 预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税
3、金及附加预算 直接人工预算 销售费用预算 管理费用预算6/1/2023 7 management school2、专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算,又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。6/1/2023 8 management school3、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括:这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。6/1/2023 9 management school四、全面预算管理的组织工作 预算大纲 预算大纲是预算编制的指导性文件,用来
4、指导各部门的预算编制工作。预算大纲具有可操作性,并能涵盖预算编制的各个方面。1预算的期间 预算所涵盖的时间区段应该明确地表示出来,如果不同预算的期间不同,应该分别列示。如:收入预算的期间:2005年1月1日2005年12月30日 资本支出预算的期间:2005年1月1日2006年12月30日 6/1/2023 10 management school 2预算编制的组织形式 预算编制以哪一级责任中心为基本单位?是逐级申报,还是由基层责任中心直接向预算管理部门申报?3预算编制的方法 预算以什么方式来编制。弹性预算法、零基预算法、概率预算法?4预算的内容和范围 在预算大纲中必须明确说明预算的范围和具体
5、内容,对每一类预算进行详细的描述和定义,使不懂财务知识的人也能够明白各类预算之间的区别。6/1/2023 11 management school 5预算编制的进度安排 预算编制要经过几个环节,每一个环节都要消耗一定的时间,为了保证预算编制工作按时按质完成,必须有一个清楚的进度安排,设定每个环节的完成时间和最终期限。6表格填写要求或软件使用指南 预算编制涉及到大量的表格,对每一类表格如何填写要给予明确而清晰的指引。软件要说明使用方法和本卷须知。7附件 各种表格、统计数据或指导性资料、可参照的样板等。6/1/2023 12 management school第二节 全面预算的编制 经营预算的编制
6、 专门决策预算的编制 财务预算的编制6/1/2023 13 management school一、经营预算的编制 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 6/1/2023 14 management school1销售预算的编制 是编制全面预算的关键和起点。编制程序:按照各种产品的 和 计算各该产品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 预计预算期含税销售收入 6/1/2023 1
7、5 management school例1:销售预算和经营现金收入预算的编制:MC公司生产经营甲乙两种产品,204年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表1所示。6/1/2023 16 management school表1 204年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料6/1/2023 17 management school 资料显示,到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动;每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金,其余40%要到下季收讫。要求:为MC公司编制204年度的销售预算和经营现金收入预算表平均单价保存两位小数,其他计算结果保存整数。6
8、/1/2023 18 management school解:依题意,编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表2和表3所示。6/1/2023 19 management school表2 204年度MC公司的销售预算 单位:元6/1/2023 20 management school表3 204年度MC公司的经营现金收入预算 单位:元6/1/2023 21 management school 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算,可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量,并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。2生产预算的编制6/1/2
9、023 22 management school例2 生产预算的编制:MC公司甲乙两种产品204年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表4所示:表4 204年度MC公司的存货资料 单位:件或元6/1/2023 23 management school要求:为MC公司编制204年度的生产预算。6/1/2023 24 management school解:依题意,编制该公司的生产预算如表5所示:表5 204年度MC公司的生产预算 单位:件 6/1/2023 25 management school3直接材料预算的编制 本预算以、和预计材料采购单价等信息为基础,并考虑期初、期末材料存货水平。
10、编制程序:预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额 计算预算期预计采购金额 6/1/2023 26 management school例3 直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制:MC公司甲乙两种产品204年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表6所示;各种材料年初和年末的存货量,以及有关账户余额等资料如表7所示。6/1/2023 27 management school表6 204年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料6/1/2023 28 ma
11、nagement school表7 204年度MC公司的材料存货量与其他资料6/1/2023 29 management school 资料显示,到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整,届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中,有60%于当季支付现金,其余40%要到下季付讫。要求:为MC公司编制204年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算平均单价保存两位小数,其他计算结果保存整数。6/1/2023 30 management school解:依题意,编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表8、表9和表10所示。6/1/2
12、023 31 management school表8 204年度MC公司的直接材料需用量预算6/1/2023 32 management school表9 204年度MC公司的直接材料采购预算 单位:元 6/1/2023 33 management school接上表6/1/2023 34 management school接上表6/1/2023 35 management school接上表6/1/2023 36 management school表10 204年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位:元 6/1/2023 37 management school4 产品成本预算的编制
13、本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本6/1/2023 38 management school例8 产品成本预算的编制:MC公司204年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表4、表5、表9、表14和表16所示。产成品按先进先出法计价。要求:分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种产品204年度的产品成本预算单位成本保存两位小数,其他计算结果保存整数。6/
14、1/2023 39 management school解:依题意,编制的甲乙两种产品204年度的产品成本预算分别如表17 和表18所示。表17 204年度MC公司甲产品成本预算 方案产量:4040件/价值单位:元 6/1/2023 40 management school接上表6/1/2023 41 management school表18 204年度MC公司乙产品成本预算 方案产量:3580件/价值单位:元 6/1/2023 42 management school接上表6/1/2023 43 management school5 期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关,它也受到存
15、货计价方法的影响。其程序为:按存货的具体工程分别编制预算 汇总各项存货的期末余额 6/1/2023 44 management school例9 期末存货预算的编制:MC公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品204年度的产品成本预算分别如表9、表17和表18所示。产成品按先进先出法计价。要求:按变动成本法为MC公司编制204年度的年末存货预算单位成本保存两位小数,其他计算结果保存整数。6/1/2023 45 management school解:依题意,编制204年度的年末存货预算如表19表19 204年度 MC公司期末存货预算 单位:元 6/1/2023 46 management schoo
16、l接上表6/1/2023 47 management school二、专门决策预算的编制 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的,因而需要直接纳入经营预算体系,同时也将影响现金预算等财务预算。6/1/2023 48 management school例12 经营决策预算对经营预算的影响:MC公司为提高甲产品质量,拟于204年度增设一台专用检测设备,有以下三种取得方案:方案1:用40 000元从市场上购置,预计可用5年;方案2:用半年时间自行研制,预计研制成本20000元;方案3:采用经营租赁形式,以全年3000元的租金向信托投资公司租借每季支付750元。经公司决策,决定采取第
17、三个方案。于是该项决策预算被纳入当期的制造费用预算见表15制造费用预算中的租赁费工程。6/1/2023 49 management school三、财务预算的编制 现金预算的编制 财务费用预算的编制 预计利润表的编制 预计资产负债表的编制6/1/2023 50 management school1 现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础,其程序是:确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 6/1/2023 51 management school例14 现金预算的编制:MC公司204年度
18、的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表3、表10、表11、表14、表16、表21和表22所示。每季末现金余额的额定范围为40005000元。要求:为MC公司编制204年度的现金预算。6/1/2023 52 management school解:依题意编制的MC公司204年度现金预算如表24所示。表24 204年度MC公司现金预算 单位:元6/1/2023 53 management school接上表6/1/2023 54 management school接上表6/1/2023
19、 55 management school第三节 预算控制及其形式 预算编制方法 预算管理程序五矿集团预算管理案例6/1/2023 56 management school一、预算编制方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法6/1/2023 57 management school1固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其 基础的数量特征不同,可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。6/1/2023 58 management school固定预算方法 固定预算方法是指在编制预算时,只根据预算期内正常的、可实现的某一固定 作为惟一基础来编制预
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