经典出纳实务课件.ppt
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1、出出 纳纳 实实 务务精品课件精品课件出纳员出纳员三字经三字经 出纳员,很关键;静头脑,清杂念。出纳员,很关键;静头脑,清杂念。业务忙,莫慌乱;业务忙,莫慌乱;情绪好,态度谦。情绪好,态度谦。取现金,当面点;高警惕,出安全。取现金,当面点;高警惕,出安全。收现金,点两遍;辨真假,免赔款。收现金,点两遍;辨真假,免赔款。支现金,先审单;支现金,先审单;内容全,要会签。内容全,要会签。收单据,要规范;不合规,担风险。收单据,要规范;不合规,担风险。账外账,甭保管;违法纪,又罚款。长短款,不用乱;账外账,甭保管;违法纪,又罚款。长短款,不用乱;平下心,细查点。借贷方,要分清;清单据,查现款。平下心,
2、细查点。借贷方,要分清;清单据,查现款。月凭证,要规整;张数明,金额清。库现金,勤查点;月凭证,要规整;张数明,金额清。库现金,勤查点;不压库,不挪欠。现金账,要记全;账款符,心坦然。不压库,不挪欠。现金账,要记全;账款符,心坦然。精品课件精品课件二、出纳工作的组织二、出纳工作的组织l一人一岗:规模不大,工作量不大的单位一人一岗:规模不大,工作量不大的单位l一人多岗:规模较小,工作量较小的单位一人多岗:规模较小,工作量较小的单位l一岗多人:规模较大,工作量较大的单位一岗多人:规模较大,工作量较大的单位出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位,至少要在有关机如无条件单独设置
3、会计机构的单位,至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。(如办公室、后勤部门)构中配备兼职出纳员一名。(如办公室、后勤部门)“不相容职务不相容职务”:出纳不得兼管收入、费用、债权、债:出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。3精品课件精品课件布置本单元任务:布置本单元任务:根据所学知识,完成实训一根据所学知识,完成实训一实训一:阅读下面故事,回答相关问题实训一:阅读下面故事,回答相关问题 小张是某公司的出纳,他在自己的工作岗位小张是某公司的出纳,他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳,任劳任怨,出纳工作也非常出色,上一
4、直勤勤恳恳,任劳任怨,出纳工作也非常出色,因此领导也非常喜欢他。有一天,公司长期的合作伙因此领导也非常喜欢他。有一天,公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款零星材料款900900元,两人闲聊了一会,结果小赵走的时元,两人闲聊了一会,结果小赵走的时候忘了让小张开具候忘了让小张开具900900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室,和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室,和抽屉里躺着的红艳艳的9 9张百元大钞,张百元大钞,心里开始挣扎:自己家里条件不好,心里开始挣扎:自己家里条件不好,9009
5、00元,比自己半元,比自己半个月的工资还多,公司与元阳的业务往来非常密切,个月的工资还多,公司与元阳的业务往来非常密切,谁都不会记得有这小小的零星材料款,而且正好今天谁都不会记得有这小小的零星材料款,而且正好今天办公室同事都去开会了,发票都没开,要不办公室同事都去开会了,发票都没开,要不。4精品课件精品课件实训要求:分组讨论,每组选一代表回答实训要求:分组讨论,每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员,小张应该如何做;、作为一名出纳人员,小张应该如何做;2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋,那就违背了元装进自己的口袋,那就违背了什么职业道德,会有怎样的后果。什么职业道德,
6、会有怎样的后果。5精品课件精品课件 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关,然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关,然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切,负责财务的副总经理从小赵。等他做完了这一切,负责财务的副总经理从门口走了进来,微笑着告诉小张,你已经通过了考门口走了进来,微笑着告诉小张,你已经通过了考验,根据你这三年来的优秀表现,公司决定任命你验,根据你这三年来的优秀表现,公司决定任命你为财务主管。为财务主管。6精品课件精品课件第二部分第二部分 出纳管理技能出纳管理技能精品课件精品课件库存现金的管理技能库存现金的管理技能收付合法原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法来源、使用
7、、收付范围合法钱账分管原则钱账分管原则现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的登记;稽核;保管会计档案登记;稽核;保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清原则收付两清原则收付现金要收付现金要当面点清当面点清,并复核,并复核日清月结原则日清月结原则当日的现金收付业务当日的现金收付业务都计入现金日记账,都计入现金日记账,每日结出账面余额,每日结出账面余额,并与实存数核对相符并与实存数核对相符现金日记账每月至少现金日记账每月至少结一次账,并与其他结一次账,并与其他有关账核对,看账账有关账核对,看账账是否相符是否相符现现金金管管理理的的原原则则精品课件精品课件库存现金管理的库存
8、现金管理的“八不准八不准”l套取现金:假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用套取现金:假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金,同时在于其他消费场合的行为叫套取现金,同时在财务账面上隐瞒提取现财务账面上隐瞒提取现金的实际用途金的实际用途l发行变相货币:单位签发的、以货币单位标示面值的,并在市面上发行变相货币:单位签发的、以货币单位标示面值的,并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。人民银行审批后方可进行。l白条抵库:支出现金时没有发票或收
9、据等正规付款凭证,只是用白白条抵库:支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证,只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条或欠条作为现金库存。(典型的出纳违法行为)(典型的出纳违法行为)l保留账外公款保留账外公款 l代存代取代存代取l流通代币票据流通代币票据l公款私存公款私存l单位互借现金单位互借现金精品课件精品课件现金的使用范围现金的使用范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是10001000元元,超过要用银行转账,
10、超过要用银行转账根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物资的价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的现金的使用使用范围范围精品课件精品课件库存现金的限额库存现金的限额l由开户银行和开户单位根据具体情况商定,一般按照由开户银行和开户单位根据具体情况商定,一般按照单位单位3535天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。l距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽,最高不距离银
11、行远或交通不方便的单位可适当放宽,最高不得超过得超过1515天。天。精品课件精品课件库存现金清查库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不定期内容:账实是否相符;是否违规管理内容:账实是否相符;是否违规管理方法方法实地盘点法,账实核对实地盘点法,账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”精品课件精品课件清查结果的处理清查结果的处理违规管理的现金违规管理的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款:现金长款:应支
12、付的,计入应支付的,计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的,无法查明原因的,”营业外收入营业外收入“现金短款:现金短款:由赔偿的,计入由赔偿的,计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用精品课件精品课件备用金的管理技能备用金的管理技能l备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅差旅费、零星采购和零星开支费、零星采购和零星开支,事后,事后需要报销需要报销的款项。的款项。l适用范围:适用范围:l除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出l出差人员必须随身携带的差旅费出差
13、人员必须随身携带的差旅费l其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出精品课件精品课件管理办法管理办法l非定额备用金。随借随用、用后报销;非定额备用金。随借随用、用后报销;l定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续,定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续,补足定额。补足定额。精品课件精品课件备用金的借支程序备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时,需填企业部门或个人借用备用金时,需填制制”借款单借款单“,由主管经理和财务,由主管经理和财务负责人签字后,交由出纳员负责人签字后,交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出借款
14、人需定期将取得的正式发票送到出纳手中,冲销借支款或补充备用金纳手中,冲销借支款或补充备用金借款单(一式三联)借款单(一式三联)第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证精品课件精品课件保管内容保管内容l设置设置”备用金账户备用金账户“,编制,编制”收、支日报表收、支日报表“l定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表l妥善保管各种与备用金相关的票据,逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据,逐月结清”备用备用金金“账户账户精品课件精品课件定额备用金管理定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时的出纳处理
15、要点:借支时的出纳处理要点:审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理根据借款单,填制现根据借款单,填制现金付款凭证:金付款凭证:借:备用金借:备用金 贷:库存现金贷:库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件报销时的出纳处理要点:报销时的出纳处理要点:审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单(由报销人自行填写)(由报销人自行填写)清点并支付现金或开具现金支票给
16、报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章,进行章,进行账务账务处理处理根据报销单,填制现根据报销单,填制现金付款凭证:金付款凭证:借:借:费用费用 贷:库存现金贷:库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件交回时的出纳处理要点:交回时的出纳处理要点:点收现金,并开具点收现金,并开具一式三联的收据一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章,章,并进行账务处理并进行账务处理收据
17、(一式三联)收据(一式三联)第一联存根第一联存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证根据收据,填制现根据收据,填制现金收款凭证:金收款凭证:借:库存现金借:库存现金 贷:备用金贷:备用金根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件非定额备用金的管理非定额备用金的管理借支时借支时与定额备用金相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单,加盖审查报销单,加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多余部分收回多余部分收回补借款单并点付现金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章根据报
18、销单和借款单根据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证根据报销单和收据根据报销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日记账登记现金日记账精品课件精品课件说明说明l备用金开支金额大且业务频繁的单位,应每天编制备用金开支金额大且业务频繁的单位,应每天编制”备用金收支日报表备用金收支日报表“l备用金业务量不多,可于每月月末编制备用金业务量不多,可于每月月末编制l备用金收支日报表没有固定格式,基本包括借款人、备用金收支日报表没有固定格式,基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容精品课件精品课件银行账户的管理技能银行账户的管理技能l银行账户:各单
19、位为办理结算和申请贷款而在银行开银行账户:各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户,它是各单位通过银行办理转账、结算信贷立的账户,它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具,具有反映和监督国民以及现金收支业务的主要工具,具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。经济各部门经济活动的作用。l种类:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户种类:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户和专用存款账户精品课件精品课件l基本存款账户:基本存款账户:l各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户,用于主要账户,
20、用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付,企业企业只能有一个基本存款账户。只能有一个基本存款账户。l一般存款账户:一般存款账户:l因借款或其他结算需要,在因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户,借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户,借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存,但理。该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。精品课件精品
21、课件l临时存款账户:临时存款账户:l存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户,可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定账户,可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。办理现金收付。l专用存款账户:专用存款账户:l存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户精品课件精品课件银行账户管理的基本原则银行账户管理的基本
22、原则银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户原则一个基本账户原则自愿选择原则自愿选择原则存款保密原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行,银行业可以自存款人可以自主选择银行,银行业可以自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密,维护其资金的自主支银行为存款人保密,维护其资金的自主支配权,不代任何单位和个人查询、冻结、配权,不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款(国家法律规定扣划存款人账户内存款(国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外)项目除外)
23、精品课件精品课件银行账户的开立银行账户的开立开开设设程程序序申请申请填写填写提交提交审查审查查询查询存款人自主选择银行提出申请,领取存款人自主选择银行提出申请,领取”开立单位开立单位银行结算账户申请书银行结算账户申请书“填写上交填写上交”开立单位银行结算账户申请书开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片+人民银行审查人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息精品课件精品课件开户所需要的书面材料开户所需要的书面材料l基本存款账户基本存款账户l1.1.企业法人,应出具企业法人执
24、照正本;企业法人,应出具企业法人执照正本;l2.2.非法人企业,应出具营业执照正本;非法人企业,应出具营业执照正本;l3.3.个体工商户,应出具个体工商户营业执照正本;个体工商户,应出具个体工商户营业执照正本;l4.4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本l5.5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证正本精品课件精品课件l一般存款账户一般存款账户l1.1.营业执照正本,税务登记证正本和组织机构代码证营业执照正本,税务登记证正本和组织机构代码证正本正本l2.2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证;人民银行核定的基本存款账户开户许可证;l3.3.因向银行借款需要开户的,应出具
25、借款合同或借款因向银行借款需要开户的,应出具借款合同或借款借据借据l4.4.因其他结算需要,应出具相关证明因其他结算需要,应出具相关证明精品课件精品课件l专用存款账户专用存款账户l1.1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证;开户登记证;l2.2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批文;文;l3.3.期货交易保证金,应出具期货公司或期货管理部门期货交易保证金,应出具期货公司或期货管理部门证明
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