2023年案例分析实验报告.pdf
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1、实验一海南航空股份有限公司连续经营(必选)海南航空的连续经营前景分析一、海南航空公司简介海南航空公司于1 9 93年1月在海南省成立,19 9 7年6月B股在上海上市,成为国内首家上市B股航空公司;1999年11月A 股在上海上市。二、连续经营连续经营是财务会计的基本前提之一,是指公司的生产经营活动将按照既定的目的连续下去,在可以预见的将来,不会面临破产清算。这是绝大多数公司所处的正常状况。对于连续经营的公司,投资者需要通过其现在的财务状况与过去一定期期的经营成果,来预测其未来的财务状况与经营成果,据以作出投资决策。连续经营是财务报表编制的基础,只有对公司主体的连续经营能力作出对的的判断,才干
2、发表对的的审计意见。海南航空公司从2023年开始,其流动负债超过流动资产,海南航空公司一直负债经营到2 0 2 3年,所以对其连续经营前景分析很有必要。三、海南航空公司资产负债相关相关情况说明海南航空公司从2023年开始,其流动资产小于流动负债,一直到20 23年,具体情况如下表1.1:错误!链接无效。表L1 海南航空公司流动资产与流动负债的比较 单位:元年份流动资产流动负债绝对差异相对差异20234,21 6,641,1 1 6.0 04,293,534,645.0 0-7 6 893529.000.9820234,5 92,676,3 96.004,936,2 59,8 96.0 0000
3、.9 320237,660,2 68,9 29.0 08,2 9 4,102,98 9.00-.0 00.922 0236,2 5 8,943,2 6 6.009,3 3 9,9 29,997.0 0-.0 00.6 720238,6 42,7 83,421.0 0111,971,114,1 6 0.00000.082 02 311,97 9,9 56,2 93.0 01 4,600,259,2 2 9.0 0-.0 00.82202311,797,452,000.0015,913,4 68,000.00-.0 00.742 07,869,3 61,2 1,000.372300 0.0 023
4、4,700,0 00.0 02 02 31 4,1 23,589,0 0 0.0027,433,055,0 0 0.0 0000.5 120 232 0,644,465,000.003 1,49 4,253,0 0 0.00000.6 6202325,087,189,00 0.0 03 4,0 2 3,3 9 9,0 00.0 0-.0 00.7420232 5,686,825,0 0 0.0 035,32 7,985,000.00-0 00.732 02324,445,0 84,000.0 039,791,969,000.00000.6 12 02328,789,4 17,000.003 8
5、,545,9 99,0 0 0.0 0000.75202323,550,785,000.0029,72 7,817,0 0 0.00000.79从上表可以看出海南航空公司从2 02 3年开始到2023年,其流动资产就一直小于流动负债,而在2023年到20 2 3年的财务报表附注中没有对于这一异常现象进行说明,海南航空公司从2023年的财务报表附注中才开始对其说明,其说明内容如下:2 0 2 3年:截止2 0 2 3年1 2月3 1日,本公司累计亏损为5.1 4亿元,流动负债超过流动资产记3 0.81亿元。本公司的连续经营依赖于未来发明的经营钞票流量以及自外界融入的资金。本公司董事会认为本公司有
6、能力连续自金融机构获得贷款授信,此外如本附注十一“资产负债表日后事项”所述,本公司已获得有关政府机构及董事会的批准,将向境内外投资者增发不超过2 8亿股法人股,并以增发所得资金用于偿还银行贷款、引进飞机等公司经营事项。本公司董事会议上述情况为基础编制了本公司财务报表日后十二个月期间的钞票流量预测,本公司董事会确信在可预见之未来,本公司有能力偿还到期债务,并连续正常的经营业务,故仍以连续经营的假设为基础编制了本年度会计报表。2 0 2 3年:因2 0 2 3年航油上涨,使得本集团产生亏损,且流动负债超过流动资产,本集团的连续经营依赖于未来发明的经营钞票流量以及自外界融入的资金。本公司及管理层认为
7、本公司有能力连续自金融机构获得贷款授信。如本附注十一“资产负债表日后事项”所述,本公司已获得股东大会的批准,于银行间债券市场发行不超过8亿元公司短期融资券,发行期限为3 6 5天。此外,根据相关政府机构及本公司董事会、股东大会的批准,本集团将向境内外投资者增发不超过2 8亿股法入股,并以增发所得资金用于偿还银行贷款、引进飞机等公司经营事项。本公司管理层及以上述情况为基础编制了本公司自财务报表日后未来编制了本公司财务报表日后十二个月期间的钞票流量预测,本公司有能力偿还到期债务,并连续正常的经营业务,故仍以连续经营的假设为基础编制了本年度会计报表。20 2 3年:截止2 0 2 3年1 2月3 1
8、日流动负债超过流动资产记2 6.2亿元,且累计亏损5.4 8亿元。本集团的连续经营依赖于未来发明的经营钞票流量以及自外界融入的资金。本公司及管理层认为本公司有能力连续自金融机构获得贷款授信。截止2 0 2 3年1 2月3 1日,本集团获得金融机构贷款等授信1 5 2 7 6 9 0千元。此外,本公司管理层计划于2 0 2 3年申请发行短期融资债券2 8亿元。本公司管理层及以上述情况为基础编制了本公司自财务报表日后未来编制了本公司财务报表日后十二个月期间的钞票流量预测,本集团及管理层确信在可预见之未来,本公司有能力偿还到期债务,并连续正常的经营业务,故仍以连续经营的假设为基础编制了本年度会计报表
9、。2 0 2 3年:截止2 0 2 3年1 2月3 1日流动负债超过流动资产计约人民币4 1亿元。本集团作出评估,本集团的连续经营能力依赖于未来业务成功经营所产生之钞票流量以及能连续从银行获得之信贷额度。本公司管理层及以上述情况为基础编制了本公司自财务报表日后未来编制了本公司财务报表日后十二个月期间的钞票流量预测,基于此等钞票流量预测及从银行获得本之信贷额度,公司及管理层确信在可预见之未来,本公司有足够资金偿还到期债务,并连续正常的经营业务。故公司管理层相信按连续经营的基础为基础编制本财务报表是恰当的。2023年:截至2 0 2 3年1 2月3 1日,本集团的累计亏损约14亿元,流动负债超过流
10、动资产约1 3 4亿元。本公司管理层已积极采用措施以应对上述情况,并不断寻求相关的融资渠道改善本集团的流动资金状况。于本财务报告批准报出日,本集团从各大银行和金融机构获取且尚未使用的授信额度约164亿元,除取得的该授信额度外,本集团从银行和金融机构获取新的借款约6 2亿元,基于以往之经验,本公司管理层相信等授信额度的授信期间及新增借款的的借款期限于需要时可以延长至以后年度。鉴于上述现有的授信额度,本集团获取融资的记录以及各大银行及金融机构建立的良好合作关系,本公司管理层认为本集团可以继续获取足够的融资来源,以保证经营以及偿还到期债务所需的资金。基于以上所述,管理层确信本集团将会连续经营,并以连
11、续经营为基础编制本年度的财务报告。2023年:截 至2023年12月3 1日,本集团流动负债超过流动资产约13 3亿元。本公司管理层已积极采用措施以应对上述情况,并不断寻求相关的融资渠道以改善本集团的流动资金状况。于本财务报告批准报出日,本集团从银行和金融机构获取已经其内部核准但尚未使用的授信 额 度 约1 4 5亿元,除取得的该授信额度外,本集团已从银行和金融机构获取新的借款约6 1亿元,基于以往之经验,本公司管理层相信该等授信额度的授信期间及新增借款的借款期限于需要时可以延长至以后年度。鉴于上述现有的授信额度、本集团获取融资的记录以及与银行及金融机构建立的良好合作关系,本公司管理层认为本集
12、团可以继续获取足够的融资来源,以保证经营以及偿还到期债务所需的资金。基于以上所述,管理层确信本公司将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年度的财务报表。2023年:截至2 02 3年12月3 1 H,本集团的流动负债超过流动资产约人民币1 0 9亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况。截至2 0 23年1 2月3 1日,本集团已签约但尚未使用的银行授信额度约为人民币1 71亿元,基于以往之经验,本
13、公司管理层相信该等授信额度的授信期间于需要时可以延长至以后年度。鉴于上述取得的银行授信额度、本集团获取融资的记录以及与各大银行及金融机构建立的良好合作关系,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于以上所述,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年财务报表。本年财务报表不涉及任何在本集团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整。20 2 3年:截至2023年1 2月3 1日,本集团的流动负债超过流动资产约人民币89.36亿元。于编 制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力
14、进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的 融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况。鉴于本集团 已取得的银行授信额度、获取融资的记录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营钞票流量及融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于以 上 所 述,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年财务报表。本年财务报表不涉及任何在本集团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整。2023年:截至20 2 3年12月3 1日,本集团的流
15、动负债超过流动资产约人民币96.41亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况。鉴于本集团已取得的银行授信额度、获取融资的记录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营钞票流量及融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于此,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年度财务报表。本年度财务报表不涉及任何本集
16、团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整。2 0 2 3年:截至202 3年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人民币1 53亿元。于编制 本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况。鉴于本集团 已取得的银行授信额度、获取融资的记录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营钞票流量及融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。
17、基于此,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年度财务报表。本年度财务报表不涉及任何本集团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整。20 2 3年:截至2 0 23年1 2月3 1日,本集团的流动负债超过流动资产约人民币97.57亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况。鉴于本集团已取得的银行授信额度、获取融资的记录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本
18、公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营钞票流量及融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于此,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年度财务报表。本年度财务报表不涉及任何本集团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整2023年:截至2 023年12月3 1日,本集团的流动负债超过流动资产约人民币6 1.77亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的财务形势,对本集团的连续经营能力进行了充足详尽的评估。本公司董事会已积极采用措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动资金状况
19、。鉴于本集团已取得的银行授信额度、获取融资的记录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营钞票流量及融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于此,本公司董事会确信本集团将会连续经营,并以连续经营为基础编制本年度财务报表。本年度财务报表不涉及任何本集团及本公司在未能满足连续经营条件下所需计入的调整。四、海南航空公司连续经营前景分析(一)自身及行业间比较(偿债能力分析)偿债能力分析是指对公司对其所欠债务的偿还能力所进行的分析。公司的偿债能力是指公司用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。公司有无支付钞票的能力和偿还债务能力
20、,是公司能否生存和健康发展的关键。公司偿债能力是反映公司财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是公司偿还到期债务的承受能力或保证限度,涉及偿还短期债务和长期债务的能力。公司偿债能力,静态的讲,就是用公司资产清偿公司债务的能力;动态的讲,就是用公司资产和经营过程发明的收益偿还债务的能力。偿债能力分析涉及短期偿债能力分析和长期偿债能力分析,而这其中又涉及各种指标分析,这次实验选择了短期偿债能力中的流动比率分析。流动比率是衡量公司流动资产在短期债务到期前可变为钞票,用于偿还流动负债的能力。流动比率=流动资产/流动负债海南航空公司自2 0 2 3年来的流动比率与中国航空、南方航空和东方航空的比较如下表
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