2023年2019审计考试:第28讲_针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序.pdf
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1、 第二编 第八章 风险应对 考点和典题 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的含义和要求 二、进一步审计程序的性质()三、进一步审计程序的时间()四、进一步审计程序的范围()一、进一步审计程序的含义和要求 1.含义 相对于风险评估程序而言,进一步审计程序指注册会计师针对认定层次重大错报风险而实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。2.设计进一步程序时的考虑因素 考虑 因素(1)风险的重要性,即风险造成的后果的严重程度(2)重大错报发生的可能性(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征(4)采用的特定控制的性质(5)是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现
2、并纠正重大错报方面的有效性 3.对注册会计师的要求 注册会计师无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。二、进一步审计程序的性质 1.含义 真题和模拟题精讲 多项选择题【2008 年真题】在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险产生的原因 D.各类交易、账户余额、列报的特征 答案ABCD 点评 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同;在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错
3、报风险的评估结果;此外,注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。本题来自于教材的各个段落,如果仅死记硬背,很难在考场上准确选择,本题给同学们的启发应当是注重对知识点的理解,尤其当知识点被转化为常识时,应对选择题就会游刃有余。2.对注册会计师的要求【简答题考点】如果在实施进一步审计程序时,拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。三、进一步审计程序的时间 1.含义 指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点。2.考虑因素【多选题考点】考虑因素(1)控制环境(2)何时能
4、得到相关信息(3)错报风险的性质(4)审计证据适用的期间或时点 真题和模拟题精讲 多项选择题【2008 年真题】在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点 答案ACD 点评 本题是对确定进一步审计程序的时间时考虑因素的直接考查,同学们要加以记忆。单项选择题【2014 年真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在
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