2023年-某公司内部控制测试表.docx
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1、内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一)公司治理调查记录1、公司治理结构是否不适 用评 述索引 号(1)公司是否已按有关规定建立和健全了组织机构?(2)公司是否具有健全的股东大会、 董事会、监事会议事规则?该议事规则 是否符合法律、法规和中国证监会的有 关规定?(3)公司的业务是否独立于股东单 位及其他关联方?(4)公司的资产是否独立完整?(5)公司是否具有独立完整的供应、生产、销售系统?(6)如供应、生产、销售环节以及 商标权等在短期内难以独立,公司 与控股股东是否以合同形式明确双 方的权利义务关系,价格是否公 允?(7)是否不存在控股股东违规占用(包括无偿占用和有偿使用)公司的资
2、金、资产及其他资源的情况?(8)公司的人员是否独立?(9)公司的机构是否独立?(10)是否不存在“两块牌子、一 套人马”,混合经营、合署办公的7.应收帐款清单与明细余额间如有 差异,是否编制调节表?调节表是 否经过审阅及批准?8.是否对所有过期的帐款都已进行 调查并解决有关问题,并对于所采 取的行动,留下了适当的文档记 录?9.顾客的问询、意见及索赔是否都 及时进行了追踪调查?10.是否编制报告反映电算化信息 系统的使用情况?对有关例外情况,是否进行审核及 追查,以确保对电算化信息系统的 使用均经过授权,均是适当的?C.处理控制是否不适 用评 述索引1.是否建立了相应的控制制度,以 防止在未经
3、授权的情况下使用销 售、收款业务及应收帐款余额的处 理功能,或者接触由此产生的数据 记录?2.如需提供商业信用,是否在货物 发运或劳务提供之前对其进行审 批?3.是否有充分的控制以确保货物发 送或劳务提供后即开出发票(如是 否所有发票均有对应的提单和发运 (或劳务履行)记录)4.退货发票是否经审批?一对于购货方退回的货品,退货发 票是否均有对应的收货单记录5.是否收款后即确认并登记?(如 拆开支票信件信封时即登记,或使 用收银机自动登记)6.是否存在相应的控制,以确保销 售、收款及应收帐款业务数据,以 及主文件(固定)数据输入的正确 性、完整性并防止重复输入。7.是否审查发票及退货发票书中有
4、关数学运算的正确性。8.是否制定了充分的控制程序,以 保证临近年末时所发生的销售和收 款业务能归入适当的会计期间?9.是否制订了相应的控制,以确保 真实的销售、收款及应收帐款业务 不被遗漏,并在适当的会计期内完 整、正确地进行处理,做出报告?10.是否制定了充分的实物保管措 施,以保证所收取的货款在存入银 行之前的安全?(例如在支票上加 上限制性背书)11.收到的货款是否及时存入银 行?12.送款单是否详细反映各个客户 的汇入款项。13.收款登记簿是否与送款单签名 核对一D.职责分离是否不适 用评 述索引1 .在收入与应收帐款处理领域中是 否有充分的职务分工?特别注意以 下几方面:一订单输入、
5、发货及开发票职能与 记帐和收取货款的职能是否相互分 离?一批准赊销、开出发票和收取贷款 的职能是否分离?一应收帐款的明细帐处理职能与总 帐处理职能是否分离?一存货保管与发货职能是否和订单 输入与开发票职能分离?一收取货款是否和发货、开发票, 开退货发票的处理、应收帐款明细 帐和总分类帐的处理职能分离? 一收款职能是否和付款职能分离, 收付款职能是否都和所有相关的职 能分离?一收款、存款职能是否与将收款业 务登入明细帐的职能、总帐处理职 能等相分离?-收款职能是否和银行调节表编制和核准功能分离?2.是否对职能进行了适当的分配, 能否保证同一位职员不同时承担下 列各该组中的全部功能? 一数据输入和
6、复核?一数据输入以及输入、输出结果之 间的调节?一数据输入和监督功能?3.安全管理(例如规定对系统使用 的限制)是否由使用部门之外的人 员负责E会计系统的文档记录用文字或图表(如流程图)简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况(不够可另附页)内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论:1 .经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:高()、中()、低()。2.是否需要 进一步符合性测试:是() 否()调查人员:日期:复核人员:日期:被调查人员:日期:第三部分采购和付款采购和付款循环内控制度调查表A.业务状况是否不适 用评 述索引 号1.每月采购货物或接受劳务的大概 笔数是多少
7、?2 .公司对某个或某几个供货商的依 赖程度?一在采购时,是否采用竞争性投标 方式确定供货商?3.如果在正式采购之前,供货商即将 货物发到(这时对企业而言系暂收 货物),则是否为暂收货物设置记 录,并尽可能将暂收货物与其他存 货分离开来?4.公司合同中长期购货合同或购货 承诺的比重有多大?5.采购确认标志是什么?6.一般情况下,付款业务是否均注明 所支付的是哪一笔特定的发票款?(不是按月结帐或者预付款方式?) 一企业在多大程度上采用电子货币 转拨作为付款方式?7.公司在多大程度上采用现金购货 方式?8.通常情况下,公司是否利用可得的 折扣?9.描述与关联企业之间进行的重大 购货业务。10 .管
8、理当局在多大程度上参与购货 及应付项目业务处理方面的具体操 作?B.管理和独立控制是否不适 用评 述索引1 .大宗的购货是否均签订合同并履 行相关的批准手续?2.独立控制部门是否复核:一重大的单笔购货及付款业务?一支票登记簿?一应付款清单?3.独立控制部门是否对采购和管理 费用的增减变动进行详细分析?4.支票签发者在签字前是否对支票 金额发票及其他附件内容核对一 致?5.是否禁止签发空白支票和可提现 支票?6.对于下列凭证和文件,是否预先编 号并对编号的连续性加以控制: 一购货订单?收货单?一付款支票?7.从供货商处收到的发票是否在收 到时即顺序编号,是否对遗失的发 票及时调查原因?8.应付款
9、清单与应付帐款明细帐记 录之间如有差异,是否编制调节表, 调节表是否经过审核和批准?9.供货商发来的往来帐对帐单与应 付帐款明细帐记录之间如有差异, 是否编制调节表,调节表是否经过 审核和批准?10.对于经常性发生的费用支出,是 否设置记录并对其进行复核,以避 免重复支付或遗漏支付?11.是否编制报表反映电算化信息系 统的使用情况?一是否对意外情况进行复核和调 查,以确保对电算化信息系统的使 用是经过授权的,是适当的。C处理控制是否不适 用评 述索引 号1.是否设置了相应的控制,以防止在 未经授权的情况下使用购货、货款 支付及应付帐款业务的处理功能, 以及接触由此产生的数据?2.对各笔重要采购
10、业务,是否均有经 过批准的采购定单?3.有无货物已收到的书面证据?验 收单是否在对货物进行充分的质检 及点数的基础上编制的?4.是否存在相应的控制,以保证购 货、付款业务数据、应付帐款余额 数据以及固定(主文件)数据输入 的正确性和完整性,并防止重复输 入?5.从供货商获得的发票(及其他任何原始凭证)是否:一与采购定单相核对?一与收货单相核对?一检查其有关数学运算的正确性?一由管理部门批准付款?一在处理完后加盖付讫章?6.在购入货物、接受劳务时,对于应 贷记的应付帐款明细帐代码是否进 行复核,防止串户?7.如果所收到的货物并无对应的购 货发票,则是否对其进行相应调查, 以确保负债确认的正确性?
11、8.是否规定对重大付款业务需两人 签字方可支付?9.对于退还给供货商的货物,是否编 制适当的凭证?10.是否设置了充分的控制,以保证 接近年末时所发生的购货、付款业 务能够归入适当的会计年度内?11.是否存在恰当的控制,以确保真 实的购货、付款业务和应付帐款余 额没有被遗漏并且在适当会计期间 对其进行了完整、准确的处理或报 告?D.职责分离是否不适 用评 述索引 号1.是否在购货和应付款业务处理方 面存在足够的职责分离,特别是: 一采购与验收职能是否与发票处 理、应付帐款总帐与明细帐处理的 职能分离?一采购与险收职能是否分离? 一发票处理和应付帐款明细帐处理 职能是否与登录总帐的会计处理职 能
12、分离?一支票签发及付款批准职能是否与 登记银行存款付款记录(银行存款 日记帐)和总帐处理职能相分离? 一付款审批职能是否与支票填制职 能分离?一与付款有关明细帐职能是否与登 记总帐职能分离2.是否做出合理安排使以下各组不 相容职能不由同一人承担。一数据输入与复核?一数据输入以及输入、输出结果的 对比和差异调节?一数据输入与监管职能?3.安全管理(例如规定对系统使用的 限制)是否由使用部门之外的人员 负责?E.会计系统的文档记录以文字叙述或图表(如流程图)方式,将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下(不够时可另附页)。内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论:1.经内控问卷后
13、,认为购置与付款循环的可信赖程度为:高()、中()、低()。2.是否需要进一步符合性测试:是()否()调查人员:日期:复核人员:日期:日期:被调查人员:第四部分固定资产固定资产内控制度调查表A.业务状况是否不适 用评 述索引 号1 .固定资产在总资产中占的比例为 多少?2.是否有租入的资产一公司为了编制财务报表,是否使 用了一般的标准来区分不同类型的 租赁(经营租赁或是融资租赁)?3.说明是否有主要资产被闲置或是 处于开工不足状态。4.公司的厂场设备是否采用了最新 的技术?5.描述是否有主要资产的帐面价值 不是以其原始成本作为基础入帐。6.说明是否存在重要资产市价大大 低于帐面净值的情况。7.
14、公司所采用的固定资产业务会计 处理方法是否与税法规定一致?8 ,规定金额大于多少的支出应予资 本化(即资本化的金额下限)。9.管理当局在多大程度上参与公司 固定资产业务处理过程的具体操 作?10.固定资产是否存在抵押担保等限 制情况?11.固定资产是否办理保险?12.主要工程是否办理预、决算手续? 所有工程完工是否及时结转固定资 产,并计提折旧?B.管理与独立控制是否不适 用评 述索引1 ,资本支出是否编制预算?情况?(11)公司董事长是否不由主要股东或控股股东法定代表人兼任?(12)公司经理、副经理、财务负 责人、营销负责人、董事会秘书等 高级管理人员是否在本单位领取薪 酬?是否不在股东单位
15、兼职?(13)公司是否设立了独立的财务 会计部门,是否建立了独立的会计 核算体系和财务管理制度(包括对 子公司、分公司的财务管理制度)?(14)公司是否独立在银行开户, 是否不存在与控股股东共用银行帐 户的情况?(15)公司是否不存在将资金存入 控股股东的财务公司或结算中心帐 户的情况?(16)公司是否依法独立纳税?(17)公司是否能够独立作出财务 决策,是否不存在控股股东干预公 司资金使用的情况?(18)公司是否设立独立董事,是 否在公司章程及其他内部规定中制 定了独立董事的工作规则?2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场是否不适 用评 述索引(1)董事会是否独立,能否有效地对
16、经营和管理实施控制,通过哪些措 施实施控制的?监事会是否独立,能否有效地对 经营和管理实施监督,通过哪些措 施实施监督的?(3)重大投资、收购合并、财产抵押、 购置重要资产和重要合同协议是否 经董事会批准。(4)内部审计部门是否对董事会负 责,该部门对公司的财务报告活动 的审核、监督是否有效。2.资本支出是否否经管理部门核 准?3、固定资产采购是否签订合同并经 核准?4 .固定资产清理和注销其帐面价值 时,是否经过管理当局核准5,管理部门是否审查并核准了下列 支出的汇总表?一修理费与保养成本一租赁费6.管理部门是否定期审核固定资产 的预计使用年限、折旧率和折旧方 法?7.是否将固定资产清单(含
17、折旧)余 额与总帐余额核对相符,如发现差 异,是否编制调节表?调节表是否 经过审核、批准?8.公司是否定期对固定资产进行实 物盘点并对盘点中发现的帐实不符 及时进行调查?9.是否存在需要计提固定资产减值 准备的情形?若存在,是否按规定 足额计提?C.资产安全控制是否不适 用评 述索引 苧1.对表明资产所有权的凭证,是否实 施充分的安全保管制度?2.对所有固定资产项目,是否统一确 定其编号?3.是否只有经过授权的人才能接触 固定资产?4 .公司在固定资产上的投资是否有 充分的安全保障?可以通过以下几 点来判断:一是否进行定期维修?一投保金额是否充足?D.职责分离是否不适 用评 述索引 号1.在固
18、定资产业务处理方面是否有 充分的职权分离,特别应注意以下 几点:一固定资产购置,处置业务的批准 职能,是否与固定资产清单及固定 资产明细帐的处理职能相分离?一固定资产总帐,明细帐的记录职 能是否互相分离。一固定资产的保管职能是否与固 定资产明细帐、总帐处理职能相分 离一批准固定资产修理与维修项目 的职能是否与固定资产明细帐记录 职能相分离?一监督固定资产实地盘点过程的 职能是否与批准有关调整事项(即 将帐面记录按实盘情况调整)的职 能相分离?内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论:1.经内控问卷后,认为固定资产控制循环的可信赖程度为:高()、中()、低()。2.是否需要进一步
19、符合性测试:是()否()调查人员:日期:复核人员:日期:日期:被调查人员:第五部分 存货和生产成本存货和生产成本内控制度调查表A.业务状况是否不适 用评 述索引 号1.公司以何为依据确定产量:一存货水平一订单2,多少类产品的价值占到存货总价 值的80%?3 .以下各因素对产品的有效使用年 限有多大影响:一产品容易腐败变质一技术进步4.下列成本项目在总成本中所占的 相对比例为多少:一原材料一直接人工一制造费用5 ,生产过程是否较为简单6.是否有一部分生产过程为委托加 工(如有请注明)7 .该企业采用何种成本计算系统 一分批成本(定单)成本制度 一分步成本制度8,归集的生产成本是否使用了标准 成本
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