增值税发票管理规定办法.docx
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1、增值税发票管理规定办法增值税发票管理规定方法之相关制度和职责,增值税专用发票管理规定为加强增值税发票管理的严峻性,规避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下:一、客户“一般纳税人资格”的确定对需开具增值税票的客户,. 增值税专用发票管理规定为加强增值税发票管理的严峻性,规避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下:一、 客户“一般纳税人资格”的确定对需开具增值税票的客户,必需对其“一般纳税人资格”进行审核,需相应供应以下资料:1、 国税税务登记证复印件;2、 工商营业执照复印件;3、 增值税一般纳税人资格证(或其他有效(证明)资料)复印件;4、 银行开户许
2、可证等证件的复印件;5、 对非直接往来的商超客户,确需要求“带票结款”的,经物流经理查实后,按公司相关 流程,要求商超客户供应采买授权书原件;6、 增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等(留意审核与所供应的有效证件必需全都)。二、 增值税发票开具原则对具有一般纳税人资格的客户,必需按以下要求开具增值税票:1、 必需具有真实的交易;2、 开票金额按当月货款(冲抵配销政策后的金额)精确至元角分予以开具,若有预收账款的,对预收款部分在未实现交易前不予供应增值税票,待实现交易后再行补开增值税票3、 货款的收取必需通过银行进行划转,原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具
3、,对以现金结算的货款部分不供应增值税票。4、 任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票,即使通过银行转帐方式也不能许可。5、 对外开具增值税发票,不得任意增加开票金额,必需做到订单、回款、开票全都。6、 任何对外开具的增值税专用发票必需通过银行结算方式方可开具,不得同意客户现金结算换票请求。7、 其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。8、 各分公司应严格依据总公司统一轧帐日期(每月二十五日)划分收入开票时限,凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入,一律开具次月日期。9、 当月发货单月开票,凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的,原则上不得予以开具。三、 增值税发票其
4、他管理事项1、 增值税发票需邮寄的,必需以“特快专递”形式寄出,直接交给客户的需进行专项登记签收,严禁通过货运站转交或夹在货物中托运;2、 对已开具的增值税发票必需建账序时登记(登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等);3、 对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管;4、 空白增值税票及增值税税控IC卡需存放在平安地方进行保管。5、 如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的,一律遵照执行。四、 管理责任1、 分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理,大区经理、业务责任人担当连带管理责任。2、 如有违反上述增值税发票管理规定,造成税务惩处
5、的,由物流经理、分公司经理及有关责任人(责任业务员)按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失,并按公司有关惩处规定予以处理。3、 望分公司各相关人员引起高度重视,严格按上述要求对增值税发票进行管理,严禁通过银行虚转资金,为客户代开、虚开增值税发票,否则将对相关责任人从重处理,对情节特别严峻触犯刑法的,公司保留对相关责任人的法律责任追究权。 增值税发票管理规定为了规范公司增值税发票的管理,让大家对增值税发票有一个全面的了解,促进各业务部门对增值税发票的管理和熟识,加快财务与业务部门之间增值税发票的连接速度,提高财务对增值税发票的监控力度,特制定管理规定如下:一、增值税发票的类型:增值税销项发
6、票和增值税进项发票。销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。反之称之为进项发票。二、增值税销项发票的类别:目前公司有专用、一般、印制。目前公司的增值税发票的类别有三种:增值税专用发票、增值税一般发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是需要缴纳税款的。三、增值税发票的使用对象:1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或供应劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经
7、营额在80万以上的可以申报,申报后视企业状况有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额必需达到25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需依据增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等)。2、增值税一般发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。3、印制普票主要用于对方单位是小规
8、模纳税人。4、公司是一般纳税人,所以选购收到的增值税发票应当是增值税专用发票,可以进项税额抵扣的,除非供应发票单位不是一般纳税人。四、增值税发票的期限:增值税发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说增值税发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否则过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不需要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看增值税一般发票和印制一般发票不受此限制。同样公司收到选购进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最
9、晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。五、增值税发票税额的计算:1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般状况下税率为17%。2、税额:销项税额=销售额税率(17%)或销项税额=含税销售总收入(1+税率)税率。或销项税额=含税销售总收入-销售额。即销售额(不含税的)=含税销售总收入(1+税率)目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。3、缴税:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)税率7%应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)税率3%应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教育费)业务部门在与
10、客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。六、增值税发票的购领和空白发票丢失:1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码挨次整理登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。2、空白发票丢失隐瞒不报后果严峻,财务税票保管员应准时上报部门领导并报案,并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料,同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责任,相关费用由责任人担当,失窃的临时由公司担当相关费用。七、增值税发票的开具和作废的管理:目前公司增值税(专用和一般)发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主
11、要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的,增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。业务部门在审核开票申请时应依据客户销售回款状况批准,回款应回到公司账上的客户如应收账款过大,业务部门应进行催款并把握开税票的数量,以预防税务风险。税票开具相关要求如下:1、税票的开具需财务专职开票人员开具,应按购领发票号码的挨次开具。2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户供应开票资料,主要是客户的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可
12、证的复印件,客户开票资料信息需包括:单位全称、纳税识别名、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需认真审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。3、开具税票前财务开票员应对各项资料认真审核,主要审核内容有:客户开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票,严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。4、一次开票品种较多的无法在一张
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