财务审计工作底稿损益类财务费用.xls
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1、财财务务费费用用实实质质性性程程序序索 引 号:SF单位名称:取被审计单位信息被审单位名称编制人:取底稿信息编制人编制日期:取底稿信息编制日期会计期间:取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人:取底稿信息一级复核人 复核日期:取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截至分类列报A 利润表中记录的财务费用已经发生,且与被审计单位有关B 所有应当记录的财务费用均已记录C 与财务费用有关的金额及其它数据已恰当记录D 财务费用已记录于正
2、确的会计期间E 财务费用已记录于恰当的账户F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制财务费用明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符。SF2ABC2.实质性分析程序:(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单位及环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比,必要时比较本期个月份财务费用,若有重大波动及异常应追查原因;2)计算借款、应付债券平
3、均实际利率并同以前年度及市场平均利率比较;3)根据借款、应付债券平均余额、平均实际利率测算当期利息费用和应付利息,并与账面记录进行比较;4)根据银行存款平均余额、平均利率复核利息收入。(2)确定可接受的差异额;(3)将实际情况与期望值比较,识别需要进一步调差的差异(4)如果其差异超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关凭证);(5)评估分析程序的测试结果。E3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,是否划清财务费用与其他费用的界限。SF2ABC4.检查利息支出明细账:(1)审查各项借款期末应付利息有无预计入账;(2)审查现金折扣的会计处理是
4、否正确;FA2(3)结合长短期借款,应付债券的审计,检查财务费用中是否包括为构建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用;FA3(4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用是否正确;FK2FK3(5)检查应收票据贴现利息的计算与会计处理是否正确FL2FL3(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产,在其使用寿命内,是否按期计算确定应负担的利息费用。ABC5.检查利息收入明细账:(1)确认利息收入的真实性及正确性;(2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计较
5、营业税;(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务,采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。ABC6.检查汇兑损益明细账,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确,前后期是否一致。ABC7.检查财务费用-其他明细账,注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。SF3D8.抽取资产负债表前后 天的 张凭证,实施截止测试,若存在异常迹象,应考虑是否有必要追加审计程序,对于重大跨期项目应作必要调整。SF49.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。财财务务费费用用实实质质性性程程序序
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- 关 键 词:
- 财务 审计工作 底稿 损益 财务费用
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