[精选]c(学生)管理会计作业案例3.pptx
《[精选]c(学生)管理会计作业案例3.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《[精选]c(学生)管理会计作业案例3.pptx(68页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、Chapter 3 本量利分析本量利分析11/26/20231management school教学目的教学目的 通过对本章的学习,掌握到达盈亏平衡或实通过对本章的学习,掌握到达盈亏平衡或实现目标利润的销售量和确定到达盈亏平衡或实现现目标利润的销售量和确定到达盈亏平衡或实现目标利润的销售收入;在多种产品条件下应用目标利润的销售收入;在多种产品条件下应用CVP分析;编制分析;编制CVP 图;了解相关变量变动对图;了解相关变量变动对CVP分析的影响;掌握有关因素变动对盈亏临界分析的影响;掌握有关因素变动对盈亏临界点及实现目标利润的影响;掌握点及实现目标利润的影响;掌握CVP关系中的敏关系中的敏感性
2、分析等。感性分析等。教学内容教学内容 一:本一:本-量量-利分析基础利分析基础 二:盈亏临界分析二:盈亏临界分析 三:影响利润各因素变动分析三:影响利润各因素变动分析 四:本四:本-量量-利分析应用利分析应用11/26/20232management school第一节第一节 本量利分析基础本量利分析基础本量利分析的基本涵义本量利分析的基本涵义本量利分析的基本公式本量利分析的基本公式奉献边际及其相关指标的计算奉献边际及其相关指标的计算本量利图本量利图11/26/20233management school一、本量分析的基本涵义一、本量分析的基本涵义 本量利分析本量利分析 简称为简称为CVP分析
3、分析是成本是成本业务量业务量利润关系分析的简称,是指在利润关系分析的简称,是指在 计算模式的基础上,以数学化的会计模型计算模式的基础上,以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系,为会计预测、决策和规划提供必要性联系,为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。的财务信息的一种定量分析方法。11/26/20234management school二、本量利分析的基本公式二、本量利分析的基本公式利润利润 税后利润利润总额所得税税后利润利润总额所
4、得税 利润总额利润总额利润总额利润总额所得税率所得税率 利润总额利润总额1 1所得税率所得税率 销售单价销售单价销售量单位变动成本销售量单位变动成本销售量销售量固定成本固定成本1 1所得税率所得税率 11/26/20235management school三、奉献边际及相关指标三、奉献边际及相关指标边际奉献销售收入变动成本边际奉献销售收入变动成本 销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本销售销售量量 销售量销售量 单位边际奉献单位边际奉献 11/26/20236management school边际奉献率边际奉献边际奉献率边际奉献/单位边际奉献单位边际奉献/100%100%注:注:1 1与边际
5、奉献率密切相关的是变动成本率,与边际奉献率密切相关的是变动成本率,两者是互补关系。两者是互补关系。变动成本率单位变动成本变动成本率单位变动成本/销售单价销售单价100%100%1 1 2 2企业获得的边际奉献,首先用来弥补固定成本。企业获得的边际奉献,首先用来弥补固定成本。只有只有 ,才能为企业提供利润。,才能为企业提供利润。否则,边际奉献不能补偿固定成本,则出现亏损。否则,边际奉献不能补偿固定成本,则出现亏损。11/26/20237management school例例1 相关指标的计算相关指标的计算:某企业只生产:某企业只生产A A产品,单价产品,单价p p为为1010万元万元/件,单位件
6、,单位变动成本变动成本b b为为6 6万元万元/件,固定成本件,固定成本a a为为40 00040 000万元。万元。204204年生产经营能力为年生产经营能力为12 50012 500件。件。要求:要求:1 1计算全部奉献边际指标。计算全部奉献边际指标。2 2计算营业利润。计算营业利润。3 3计算变动成本率。计算变动成本率。4 4验证奉献边际率与变动成本率的关系。验证奉献边际率与变动成本率的关系。11/26/20238management school解:解:1 1全部奉献边际指标如下:全部奉献边际指标如下:单位奉献边际单位奉献边际 奉献边际奉献边际 奉献边际率奉献边际率 2 2营业利润营业
7、利润 3 3变动成本率变动成本率 4 4奉献边际率与变动成本率的关系验证:奉献边际率与变动成本率的关系验证:奉献边际率奉献边际率+变动成本率变动成本率 11/26/20239management school例例2 2、某企业生产某企业生产A A、B B、C C三种产品,固定成三种产品,固定成本本20002000元,有关资料如下表,请计算其预期元,有关资料如下表,请计算其预期利润。利润。销售和成本方案资料销售和成本方案资料 单位:元单位:元11/26/202310management school解:解:根据资料计算:根据资料计算:加权平均边际奉献率加权平均边际奉献率 利润销售收入利润销售收入
8、边际奉献率固定成本边际奉献率固定成本 加权平均边际奉献率加权平均边际奉献率各产品边际奉献率各产品边际奉献率各产品占总销售比重各产品占总销售比重 11/26/202311management school四、本四、本-量量-利图利图 1 1、基本的本、基本的本-量量-利图利图 销量销量金额金额固定成本固定成本 利润利润P 11/26/202312management school基本的本基本的本-量量-利图所表达的意义:利图所表达的意义:1固定成本线与横轴之间的距离为固定成本值,固定成本线与横轴之间的距离为固定成本值,它不因产量增减而变动。它不因产量增减而变动。2变动成本线与固定成本线之间的距离
9、为变动变动成本线与固定成本线之间的距离为变动成本,它随产量而成正比例变化。成本,它随产量而成正比例变化。3变动成本线与横轴之间的距离为总成本,它变动成本线与横轴之间的距离为总成本,它是固定成本与变动成本之和。是固定成本与变动成本之和。4销售收入线与总成本线的交点销售收入线与总成本线的交点P,是盈亏,是盈亏临界点。说明企业在此销售量下总收入与总成本相临界点。说明企业在此销售量下总收入与总成本相等,既没有利润,也不发生亏损。在此基础上,增等,既没有利润,也不发生亏损。在此基础上,增加销售量,销售收入超过总成本,形成利润区;反加销售量,销售收入超过总成本,形成利润区;反之,形成亏损区。之,形成亏损区
10、。11/26/202313management school2 2、边际奉献式的本、边际奉献式的本-量量-利图利图 销量销量金额金额固定成本固定成本变动成本变动成本利润利润P亏损区亏损区盈利区盈利区边际奉献边际奉献此图的优点是可以表示边际奉献的数值。此图的优点是可以表示边际奉献的数值。11/26/202314management school第二节第二节 盈亏临界分析盈亏临界分析盈亏临界点确实定盈亏临界点确实定平安边际和平安边际率平安边际和平安边际率11/26/202315management school一、一、盈亏临界点确实定盈亏临界点确实定销量销量金额金额固定成本固定成本变动成本变动成本
11、利润利润P亏损区亏损区盈利区盈利区11/26/202316management school一盈亏临界点销售量一盈亏临界点销售量 利润利润单价单价销量单位变动成本销量单位变动成本销量固定成本销量固定成本令利润等于零,得盈亏临界点销售量:令利润等于零,得盈亏临界点销售量:0 0单价单位变动成本单价单位变动成本盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量 固定成本固定成本盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量 单价单位变动成本单位边际奉献单价单位变动成本单位边际奉献盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量 11/26/202317management school例例3 3、某企业生产一种产品,单价、某企业生产一种产品,单
12、价2 2元,单位变动元,单位变动成本成本1.201.20元,固定成本元,固定成本16001600元元/月,计算其盈亏月,计算其盈亏临界点销售量。临界点销售量。盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量 11/26/202318management school二盈亏临界点销售额二盈亏临界点销售额 利润销售额利润销售额边际奉献率固定成本边际奉献率固定成本令利润等于零,得盈亏临界点销售额:令利润等于零,得盈亏临界点销售额:0 0盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额 根据例根据例3 3的资料:的资料:盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额11/26/202319management school三盈亏临界点作业率三盈亏
13、临界点作业率 盈亏临界点作业率盈亏临界点作业率 该比率说明企业保本的业务量在正常业务量中该比率说明企业保本的业务量在正常业务量中所占的比重。由于多数企业的生产经营能力是所占的比重。由于多数企业的生产经营能力是按正常销售量来规划的,生产经营能力与正常按正常销售量来规划的,生产经营能力与正常销售量基本相同,所以,盈亏临界点作业率还销售量基本相同,所以,盈亏临界点作业率还说明说明 的生产经营能力的利用程度。的生产经营能力的利用程度。含义:含义:是指盈亏临界点销售量占企业正常销售量的是指盈亏临界点销售量占企业正常销售量的比重。所谓正常销售量,是指正常市场和正常开工情比重。所谓正常销售量,是指正常市场和
14、正常开工情况下,企业的销售数量,也可以用销售金额来表示。况下,企业的销售数量,也可以用销售金额来表示。11/26/202320management school根据例根据例3 3的资料,假设该企业正常销售额为的资料,假设该企业正常销售额为50005000元,则:元,则:盈亏临界点作业率盈亏临界点作业率 说明该企业的作业率必须到达正常作说明该企业的作业率必须到达正常作业的业的80%80%以上才能取得盈利,否则就会发以上才能取得盈利,否则就会发生亏损。生亏损。11/26/202321management school二、平安边际和平安边际率二、平安边际和平安边际率 含义:是指正常销售额超过盈亏临界
15、点销售额的含义:是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额,它说明销售额下降多少企业仍不致亏损。差额,它说明销售额下降多少企业仍不致亏损。平安边际平安边际 平安边际率平安边际率 100 平安边际和平安边际率的数值越大,企业发生亏平安边际和平安边际率的数值越大,企业发生亏损的可能性越小,企业就越平安。平安边际率是损的可能性越小,企业就越平安。平安边际率是相对指标,便于不同企业和不同行业的比较。相对指标,便于不同企业和不同行业的比较。11/26/202322management school企业平安性的经验数据见下表企业平安性的经验数据见下表平安性检验标准平安性检验标准根据例根据例3 3的有关资料,
16、的有关资料,平安边际平安边际500050004000400010001000元元平安边际率平安边际率1000/50001001000/50001002020 11/26/202323management school盈亏临界点作业率和平安边际率可用以下图表盈亏临界点作业率和平安边际率可用以下图表示示销量销量金额金额固定成本固定成本变动成本变动成本利润利润P亏损区亏损区盈利区盈利区 11/26/202324management school 据图可以看出,盈亏临界点把正常销售分据图可以看出,盈亏临界点把正常销售分为两局部:一局部是盈亏临界点销售额;为两局部:一局部是盈亏临界点销售额;另一局部是平
17、安边际。另一局部是平安边际。正常销售额正常销售额 上述公式两端同时除以上述公式两端同时除以 得:得:1根据例根据例3的有关数据计算:的有关数据计算:11/26/202325management school 据图还可以看出,只有平安边际才能为企业提据图还可以看出,只有平安边际才能为企业提供利润,而盈亏临界点销售额扣除变动成本后供利润,而盈亏临界点销售额扣除变动成本后只能为企业收回固定成本。平安边际局部的销只能为企业收回固定成本。平安边际局部的销售减去其自身变动成本后成为企业利润,即平售减去其自身变动成本后成为企业利润,即平安边际中的边际奉献等于企业利润。安边际中的边际奉献等于企业利润。这个结论
18、可以通过下式证明:这个结论可以通过下式证明:利润利润 所以:所以:利润利润 11/26/202326management school根据例根据例3的数据计算:的数据计算:边际奉献率边际奉献率21.2/2100%40%平安边际平安边际500040001000元元利润利润100040%400元元 将公式两端同时除以销售收入得:将公式两端同时除以销售收入得:利润利润销售利润率销售利润率 该公式为我们提供了一种计算销售利润率的新方法,该公式为我们提供了一种计算销售利润率的新方法,并且说明,企业要提高销售利润率,就必须提高平安并且说明,企业要提高销售利润率,就必须提高平安边际率即降低盈亏临界点作业率,
19、或提高边际奉边际率即降低盈亏临界点作业率,或提高边际奉献率即降低变动成本率。献率即降低变动成本率。11/26/202327management school第三节第三节 影响利润各因素变动分析影响利润各因素变动分析分析有关因素变动对利润的影响分析有关因素变动对利润的影响 分析实现目标利润的有关条件分析实现目标利润的有关条件 敏感分析敏感分析 11/26/202328management school一、分析有关因素变动对利润的影响一、分析有关因素变动对利润的影响 如果说,盈亏临界点分析主要研究利润为零的特殊如果说,盈亏临界点分析主要研究利润为零的特殊经营状态的有关问题,那么,变动分析则主要研究
20、经营状态的有关问题,那么,变动分析则主要研究利润不为零的一般经营状态的有关问题。利润不为零的一般经营状态的有关问题。例例4 4:某企业目前的损益状况如下:某企业目前的损益状况如下:销售收入销售收入10001000件件1010元元/件件 10000 10000销售成本:销售成本:变动成本变动成本10001000件件66元元/件件 6000 6000固定成本固定成本 2000 8000 2000 8000销售和管理费用全部固定销售和管理费用全部固定 1000 1000利利 润润 1000 1000 11/26/202329management school1、外界单一因素发生变化、外界单一因素发生
21、变化 外界某一因素发生变化时,企业需要测定外界某一因素发生变化时,企业需要测定其对利润的影响,预计未来期间的利润。其对利润的影响,预计未来期间的利润。假设由于原材料涨价,使单位变动成本上升到假设由于原材料涨价,使单位变动成本上升到7元,利润将变为:元,利润将变为:利润利润10001010007200010000 11/26/202330management school2、企业拟采取某项行动、企业拟采取某项行动 由于企业拟采取某项行动将使有关因素发生变动由于企业拟采取某项行动将使有关因素发生变动时,企业需要测定其对利润的影响,作为评价该时,企业需要测定其对利润的影响,作为评价该行动经济合理性的
22、尺度。行动经济合理性的尺度。假设采取更有效的广告方式,销量增加假设采取更有效的广告方式,销量增加10%。则利润变为:。则利润变为:利润利润 这项措施使企业利润增加这项措施使企业利润增加400元,它是增加广告开支的元,它是增加广告开支的 上限。如果这次广告开支超过上限。如果这次广告开支超过400元,就可能得不偿失。元,就可能得不偿失。11/26/202331management school3、有关因素发生相互关联的变化、有关因素发生相互关联的变化 假设例假设例4的企业按国家规定普调工资,使单位变动的企业按国家规定普调工资,使单位变动成本增加成本增加4%,固定成本增加,固定成本增加1%,结果将会
23、导致,结果将会导致利润下降。为了抵消这种影响,企业有两个应对利润下降。为了抵消这种影响,企业有两个应对措施:一是提高价格措施:一是提高价格5%,而提价会使销量减少,而提价会使销量减少10%;一是增加产量;一是增加产量20%,为使这些产品能销售,为使这些产品能销售出去,要追加出去,要追加500元广告费。元广告费。解:调整工资后不采取措施的利润为:解:调整工资后不采取措施的利润为:利润利润11/26/202332management school 采取第一种方案的预计利润:采取第一种方案的预计利润:利润利润 采取第二种方案的预计利润:采取第二种方案的预计利润:利润利润 通过比较可知,第二种方案较好
24、。通过比较可知,第二种方案较好。11/26/202333management school二、分析实现目标利润的有关条件二、分析实现目标利润的有关条件 上面的分析,以影响利润的诸因素为数,上面的分析,以影响利润的诸因素为数,利润是待求的未知数。但在实际当中有时利润是待求的未知数。但在实际当中有时会碰到另一种相反的情况,即利润是数,会碰到另一种相反的情况,即利润是数,而其他因素是待求的未知数。例如企业集而其他因素是待求的未知数。例如企业集团给各子公司下达了利润指标。在这种情团给各子公司下达了利润指标。在这种情况下,应当研究如何利用企业现有资源,况下,应当研究如何利用企业现有资源,合理安排产销量、
25、收入和成本支出,以实合理安排产销量、收入和成本支出,以实现特定利润,也就是分析实现目标利润所现特定利润,也就是分析实现目标利润所需要的有关条件。需要的有关条件。11/26/202334management school1、采取单项措施以实现目标利润、采取单项措施以实现目标利润 假设例假设例4的企业欲使利润增加的企业欲使利润增加50%,即到达,即到达1500元,可以从以下几个方面着手,采取相应元,可以从以下几个方面着手,采取相应措施。措施。1减少固定成本减少固定成本 将固定成本将固定成本FC作为未知数,目标利润作为未知数,目标利润1500元作元作为为 数,其他因素不变,代入本数,其他因素不变,代
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 精选 学生 管理 会计 作业 案例
限制150内