“风险导向审计”须慎行.pptx
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1、 “风险导向审计风险导向审计”须慎行须慎行陈箭深 厦门天健华天会计师事务所厦门天健华天会计师事务所 联系电话联系电话:0592-2217171 136060157070592-2217171 13606015707电子邮件电子邮件: 审计理论与实务国际论坛审计理论与实务国际论坛审计理论与实务国际论坛审计理论与实务国际论坛2004200420042004大连大连大连大连1 1 内内内内 容容容容l风险导向审计是风险导向审计是“利器利器”还是还是“遮羞布遮羞布”?l雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计l困惑:我们面临的问题困惑:我们面临的问题l我的初步意见我的初步意见2 2
2、 风险导向审计是风险导向审计是风险导向审计是风险导向审计是“利器利器利器利器”还是还是还是还是“遮羞布遮羞布遮羞布遮羞布”?l l观点观点观点观点1 1:审计模式的改变是导致审计失败的重要原因审计模式的改变是导致审计失败的重要原因审计模式的改变是导致审计失败的重要原因审计模式的改变是导致审计失败的重要原因n n风险导向审计是一次重大革命,但几乎被沦为会计师风险导向审计是一次重大革命,但几乎被沦为会计师风险导向审计是一次重大革命,但几乎被沦为会计师风险导向审计是一次重大革命,但几乎被沦为会计师偷工减料(较少甚至根本不进行实质性测试)的偷工减料(较少甚至根本不进行实质性测试)的偷工减料(较少甚至根
3、本不进行实质性测试)的偷工减料(较少甚至根本不进行实质性测试)的“遮遮遮遮羞布羞布羞布羞布”(如(如(如(如XeroxXerox和和和和Rite AidRite Aid)n n风险导向审计诱导了会计师为节约成本而不惜牺牲审风险导向审计诱导了会计师为节约成本而不惜牺牲审风险导向审计诱导了会计师为节约成本而不惜牺牲审风险导向审计诱导了会计师为节约成本而不惜牺牲审计质量,使审计业务成了变相的保险业务计质量,使审计业务成了变相的保险业务计质量,使审计业务成了变相的保险业务计质量,使审计业务成了变相的保险业务n n风险导向审计造成了审计理念上的紊乱,并有能使审风险导向审计造成了审计理念上的紊乱,并有能使
4、审风险导向审计造成了审计理念上的紊乱,并有能使审风险导向审计造成了审计理念上的紊乱,并有能使审计由一种高尚的职业(计由一种高尚的职业(计由一种高尚的职业(计由一种高尚的职业(ProfessionProfession)变为一种唯利是)变为一种唯利是)变为一种唯利是)变为一种唯利是图的生意(图的生意(图的生意(图的生意(BusinessBusiness)3 3 风险导向审计是风险导向审计是风险导向审计是风险导向审计是“利器利器利器利器”还是还是还是还是“遮羞布遮羞布遮羞布遮羞布”?l l观点观点观点观点2 2:风险导向审计是揭露重大财务舞弊的利器,之所风险导向审计是揭露重大财务舞弊的利器,之所风险
5、导向审计是揭露重大财务舞弊的利器,之所风险导向审计是揭露重大财务舞弊的利器,之所以以以以“失效失效失效失效”恰恰是因为未能加以充分运用恰恰是因为未能加以充分运用恰恰是因为未能加以充分运用恰恰是因为未能加以充分运用n n忽略企业的环境和经营风险和舞弊而只埋头于报表项忽略企业的环境和经营风险和舞弊而只埋头于报表项忽略企业的环境和经营风险和舞弊而只埋头于报表项忽略企业的环境和经营风险和舞弊而只埋头于报表项目和交易测试,是目和交易测试,是目和交易测试,是目和交易测试,是“只见树木,不见森林只见树木,不见森林只见树木,不见森林只见树木,不见森林”或者或者或者或者“瞎瞎瞎瞎子摸象子摸象子摸象子摸象”n n
6、账项基础审计和制度基础审计在管理当局精心策划的账项基础审计和制度基础审计在管理当局精心策划的账项基础审计和制度基础审计在管理当局精心策划的账项基础审计和制度基础审计在管理当局精心策划的 “一条龙造假一条龙造假一条龙造假一条龙造假”面前将部分或全部失效(如东方电子)面前将部分或全部失效(如东方电子)面前将部分或全部失效(如东方电子)面前将部分或全部失效(如东方电子)n n具备分析和评估企业经营风险和舞弊风险的会计师基具备分析和评估企业经营风险和舞弊风险的会计师基具备分析和评估企业经营风险和舞弊风险的会计师基具备分析和评估企业经营风险和舞弊风险的会计师基本上可以执行咨询业务,但有此能力和经验的会计
7、师本上可以执行咨询业务,但有此能力和经验的会计师本上可以执行咨询业务,但有此能力和经验的会计师本上可以执行咨询业务,但有此能力和经验的会计师集中于更赚钱的咨询业务,真正从事审计业务的只是集中于更赚钱的咨询业务,真正从事审计业务的只是集中于更赚钱的咨询业务,真正从事审计业务的只是集中于更赚钱的咨询业务,真正从事审计业务的只是些些些些“二流会计师二流会计师二流会计师二流会计师”4 4 雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计l l对风险导向审计模式的改进对风险导向审计模式的改进对风险导向审计模式的改进对风险导向审计模式
8、的改进n n最新进展:最新进展:最新进展:最新进展:wIAASBIAASB:20042004年年年年1212月月月月1515日之后实施日之后实施日之后实施日之后实施4 4个准则个准则个准则个准则wCICPACICPA:20052005年年年年 月月月月 日起实施的日起实施的日起实施的日起实施的4 4个具体准则个具体准则个具体准则个具体准则会计报表审计的目标和一般原则会计报表审计的目标和一般原则会计报表审计的目标和一般原则会计报表审计的目标和一般原则审计证据审计证据审计证据审计证据了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报
9、风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险针对评估的重大错报风险实施的程序针对评估的重大错报风险实施的程序针对评估的重大错报风险实施的程序针对评估的重大错报风险实施的程序 5 5 雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计l l对风险导向审计模式的改进(续)对风险导向审计模式的改进(续)对风险导向审计模式的改进(续)对风险导向审计模式的改进(续)n n改进后的审计风险模型:改进后的审计风险模型:改进后的审计风险模型:改进后的审计风险模型:审计风险重大错报风险审计风险重大错报风险审计风险重大错报风险审计风险重大错报风
10、险 检查风险检查风险检查风险检查风险 比较:审计风险比较:审计风险比较:审计风险比较:审计风险固有风险固有风险固有风险固有风险 控制风险控制风险控制风险控制风险 检查风险检查风险检查风险检查风险l l改进后的风险导向审计模式的主要流程(见图)改进后的风险导向审计模式的主要流程(见图)改进后的风险导向审计模式的主要流程(见图)改进后的风险导向审计模式的主要流程(见图)6 6 雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计雾里探花:我眼中的风险导向审计实施风险评估程序:实施风险评估程序:实施风险评估程序:实施风险评估程序:了解被审计单位及了解被审计单位及
11、了解被审计单位及了解被审计单位及其环境(包括内控)其环境(包括内控)其环境(包括内控)其环境(包括内控)评估评估评估评估重大错报风险重大错报风险重大错报风险重大错报风险:会计报表层次会计报表层次会计报表层次会计报表层次 报表认定层次报表认定层次报表认定层次报表认定层次针对针对针对针对重大重大重大重大错报风险错报风险错报风险错报风险实施的程实施的程实施的程实施的程序序序序报表层次报表层次报表层次报表层次认定层次认定层次认定层次认定层次总体应对措施,如审总体应对措施,如审总体应对措施,如审总体应对措施,如审计资源的分配计资源的分配计资源的分配计资源的分配确定实施的进一步审确定实施的进一步审确定实施
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- 风险 导向 审计 慎行
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